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ACCA考试科目F7 Examiner’s report 附考官文章&考官报告

来源： Chinaacca.org 2018-03-05

　　F7的考试包括3块内容，所有的题目都是必做题，Section A包括了15道题，每道题是2分的客观测试题，Section B包括3道客观案例题，每道案例题有5个每个是2小分的客观测试题，Section C包括2道大题，每题20分，Section A和B涉及了大部分的考纲的内容，SectionC主要是测试财务报表的编制以及合并财务报表的解释的相关知识。ACCA题库，戳：ACCA题库【手机可刷+全球题库】（按照知识点进行分类配题，有知识点没有搞懂，无法解锁，直至掌握，目前阶段免费）

　　Section A

　　以下举了2到3个对考生来说相对来说稍难些的问题：

　　Example 1

　　On 1 January 20X5,Pratt Co acquired 80%of the equity shares ofSam Co.Pratt Co values noncontrolling interests at fair value and,at the dateof acquisition,goodwill was valued at$20,000.At 31 December 20X5,thegoodwill was fully impaired.

　　In conducting the fair value exercise of Sam Co’s net assets at acquisition,Pratt Co concluded that property,plant and equipment,with a remaining life offive years,had a fair value of$5,000 in excess of its carrying amount.

　　Sam Co has not incorporated any of these adjustments into its individualfinancial statements.

　　What is the total charged to group retained earnings at 31 December 20X5 asa result of these consolidation adjustments?

　　A$16,800

　　B$21,000

　　C$17,000

　　D$20,800

　　这道题目考察的是学生如何对于减值的商誉进行writeoff，还有公允价值高于账面价值的部分的折旧的调整，可惜的是，大部分考生知道要调整，但却没有考虑到集团80%的份额。

　　正确的答案是：

　　The additional depreciation charged as a result of fair valueadjustment is:

　　$5,000/5=$1,000

　　$1,000(depreciation)+$20,000(impairment of goodwill)=$21,000 x 0.8=$16,800

　　其他三个答案的误区在于：

　　$21,000–no adjustment to either adjustment for group share

　　$17,000–80%of the goodwill impairment+100%of the additional depreciation

　　$20,800–100%of the goodwill impairment+80%of the additional depreciation

　　Example 2

　　Inaccordance with the Conceptual Framework for Financial Reporting of theInternational Accounting Standards Board,which of the following is/are true inrelation to the enhancing characteristic of comparability?

　　(1)Permitting alternative accounting treatments for the sameeconomic phenomenon enhances comparability

　　(2)Comparability requires uniformity

　　A Both 1 and 2

　　B Neither 1 nor 2

　　C 1 only

　　D 2 only

　　这道题考查的是考生是否理解可比性的含义。

　　正确答案是：

　　ParagraphQC25 of the conceptual framework of Financial Reporting states that permitting alternativeaccounting treatments for the same economic phenomenon diminishes comparability.也就是说，对于同样的经济现象使用可以替代的会计处理会减弱可比性，而不是增强可比性，所以第一个说法是错误的。

　　Paragraph QC23 of the conceptual framework of Financial Reporting state thatcomparability is not uniformity and does not require it.当然可比，也不是意味着数据的一致性，这和现实也不相符合，所以第二个说法也是错误的。

　　可惜的是，大部分考生都知道第一个是错误的，不能判断第二个。

　　Section B

　　这部分包含了三个案例题，每道题有五小题，2017年12月考察了如下的准则：

　　Theimpairment of non-current assets(IAS 36)

　　Governmentgrants(IAS 20)

　　Discontinuedoperations(IFRS 5)

　　Earningsper share(IAS 33)

　　Foreigncurrency(IAS 21)

　　Financial instruments(IFRS 9)

　　Section C

　　这部分考察的是编制报表：

　　Singleentity accounts preparation

　　Analysisof consolidated financial statements

　　Preparationof consolidated financial statements

　　Analysis of single entity financialstatement

　　Single entity accounts preparation

　　这部分是要求考生编制单个公司的报表，这是F7考纲的主要部分，这部分考生回答的还是很不错的。

　　和以前考的单一实体财务报表的问题一样，考生需要从试算表和调整中编制财务报表。这测试了候选人对财务报表的理解，还测试了各种会计准则的知识。

　　这里值得一提的是，很多考生的计算最终的数字并不正确，但是依然获得了分数，这就说明，考试过程很重要，计算的逻辑和过程一定要写出来，思路清晰，答案整洁。无论采用CBE还是纸考格式，逻辑和清晰的过程都很重要。

　　考生对于inventory,depreciation and the issue of loan notes的处理都很不错，但是有很大一部分考生不会处理non-currentasset held for sale，备考的考生注意一下。

　　对于单个公司的报表编制，考生可以参考以前的考题，例如：TriageCo from the

　　September 2016 paper，Moston Co from the September/December 2015 hybrid paper。

　　Analysisof consolidated financial statements

　　这部分的题目，考生会被要求做少量的计算，比如说goodwill，the gain/loss on disposal of a subsidiary，考生对于goodwill的计算得分都还不错，但是对于the calculation of the gain/loss ondisposal of a subsidiary就没那么令人满意了。对于这部分的题目。考生可以参考September2016 question Gregory Co的例子。

　　Preparationof consolidated financial statements

　　合并报表的编制依然是F7考试的主要部分，大部分的考生在这部分的得分都很好，但是CBE的考生要注意一下，很多考生都没有写出workings，而是直接放了合并后的数字。

　　合并损益表考生都答的很好，很多考生可以拿几乎是满分，但是令人出乎意料的是，很多考生合并的时候，居然用集团的百分比来计算，这是非常基础的错误，还有非常常见的一个错误是遗漏theprofit split between the parent’s shareholders and the non-controlling interestin the Statement of Profit or Loss(SOPL)，这部分的题目考生可以参考December 2015的考题。

　　Analysisof single entity financial statements

　　这部分对于ratios的计算考生都答的很好，但是对于一些需要先调整再进行计算的ratio，答的就不尽人意了，还有一部分考生只写了最后的计算结果没有计算过程，这样就意味着得不到分数。

　　最后，对于ratios最后的分析，考生不能很好的给出conclusion，这一点考生不能忽略，因为这也是professional marks的一部分。ACCA题库，戳：ACCA题库【手机可刷+全球题库】（按照知识点进行分类配题，有知识点没有搞懂，无法解锁，直至掌握，目前阶段免费）

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