ACCA六月考季丨ACCA TX科目考纲变动全解析（上）

　　6月ACCA TX科目变动全解析，考情分析+变动知识点+分值改动+基本数据变更，一文全解析！硬核干货内容，氛围上下两篇，请备考的ACCAer们保持关注。还在为考试备考而发愁？高顿ACCA学霸经验笔记资料免费领取>>>自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
　　文丨高顿Cindy老师
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　　在2019.06-2020.03的考纲变更中，F6 UK Taxation考试分值，基本数据，以及知识点增减和上一考季相比都有较大调整，为了帮大家能更好的衔接新考纲的学习，适应最新的考季要求，今天Cindy老师为大家整理了考纲解读的文字版，帮助大家在TX科目上早日出坑。　　3月考情回顾
　　3月考季通过率为46%，比起之前考季略低，但上一轮考纲期间总体通过率还算稳定。大家在3月考季出现的问题主要可以分为主观和客观两个方面：　　客观原因
　　电脑死机，计算机系统问题，tax table无法查看，考场上的这些意外可以第一时间找监考老师解决，自己通过熟悉机考操作，多熟悉考试数据等方式提前规避部分风险。　　主观原因
　　知识掌握：从上个考季的学员反馈来看，由于是从机考题库中抽题，知识点考察的随机性仍然较高，一些不是很主流的知识点比如PAYE都有学员抽到了题目，包括terminal loss也在大题出现了，可见知识点掌握的全面性仍是我们提分的有效保障，但个税和企税仍是主观题的重头戏，遗产税和增值税仍主要在section B考察，纳税管理部分也是考试的重难点和流行趋势，这也是我们在新一考季的学习中要保持重点关注的点。
　　机考操作：机考的计算机系统中，做主观题的Excel表格功能是非常有限的，比如插行这样的操作是完成不了的，所以大家做题是要减少对格式的调整，格式是没有分数的。机考操作生疏会降低我们做题的速度，因此考前大家一定要专门在自己的计算机上用Excel练习大题。
　　答题技巧：有些答题技巧是可以帮助我们提升分数的，尤其是在主观题的回答中，以下为大家提供一些小tips：
　　答案由3部分构成：①最终呈现出来的总体答案；②working；③notes
　　①是最终呈现出来的计算结果。
　　②是展现具体计算的过程；其中简单的公式计算可以在每一项的名称后直接写式子，不是每一个小点都要通过working来展现。
　　③则是将一些不方便用计算展现的进行文字说明：题干写的所有信息都要向考官展示我们是怎么处理的，即使是为0的项。能拆开写的尽量拆开写；计算结果保留整数；文字描述部分可以用简单句，但是尽量用完整的句子，能表达清楚即可，语法不是考官扣分的点。　　知识点新增或删减变更
　　删减考点1
　　Employment income–benefit–childcare voucher不再考核　　删减考点2
　　企税中chargeable gain中的IA计算不再考察　　新增考点1
　　Living accommodation expense或叫做running cost在新考纲中由3部分构成：
　　①Heating,lighting,or cleaning;
　　②Repairing maintaining or decorating
　　③The provision of furniture(20%of the cost)
　　其中①和②的金额就是老板实际花的钱，③家具是套用use of asset benefit的方法计算，用20%*cost的金额计税，但其对应的benefit是算入living expense中，而不是算作其他的Benefit。
　　所以假设这个房子是工作相关的，我们的limit不变，仍是在两个数中取较低值：
　　1.①+②+③（20%*cost of furniture）
　　2.10%net earning
　　上面③的金额算出来是不计入net earning的，1和2中的较低值就是最终的benefit。假设这个房子是和工作不相关的，应纳税的benefit就是①+②+③（20%*cost of furniture）。　　新增考点2
　　PBI–cash basis这部分是考纲变化的重难点
　　PBI在原来的考纲中是只有accrual basis的，但是在本次的新考纲中，又加入了cash basis，且默认以cash basis为主。
　　Cash basis的计算中则是看实际收到或付出的钱，其中租赁收入，保险的核算都和之前有所不同，由于是收入实现制，就不用考虑时间分摊了，只看税务年度中实际收到的租金和实际支付的保险费用；
　　且收入增加了对Security deposits定金处理的考察，Security deposits保证金是在租赁结束后要还给房客的，所以除非题中特意说明这笔钱真的收到了，否则不计入收入。
　　另外本次考纲新增了motor expense的核算，且这个核算可以被mileage allowance行车津贴法定抵减额计算出的数所代替，这将是PBI里新考纲考核的热点。
　　Accrual basis的计算原则和旧考纲基本没有改变，唯一不同的是多了car expense用行车津贴代替这一条，这个核算方法是同时适用于cash basis和accrual basis的，另外千万别忘了除非题里特殊要求，否则新考纲之后的PBI默认用cash basis做。　　新增考点3
　　corporation tax–loss relief此处也是本次考纲新增的重难点
　　旧考纲中的企税中的trading loss做carry forward loss relief的时候，只能递减未来的trading profit，但是新考纲中，loss relief的选择会更加灵活，trading loss做carry forward relief的时候，可以递减的不再是trading profit，而是total profit before QCD，同PBI loss carry forward的处理一样了，这这样的处理新增了一个限制，不论是trading loss还是PBI loss，做loss relief carry forward的时候，QCD是不能被浪费的，比如有10000的loss可带到未来，未来有12000的TTP和3000的QCD，未来须先减QCD，12000-3000=9000，今年的10000的loss带到未来智能抵9000，而不是10000。　　新增考点4
　　corporation tax–group loss relief
　　旧考纲中的group loss relief是只能做当前期间的亏损转让，也就是Surrendering company只能把当前期间的loss转给Claimant company，但是在新考纲中，除了current period loss，Surrendering company自己在current period用不掉的carried forward loss也能参与group loss relief了。　　新增考点5
　　Loan relationship rules as regards interest payable
　　在新考纲中，不但要知道interest on trading purpose和interest on non-trading purpose怎么处理，还要自己能判断出这笔利息到底是贸易相关，还是非贸易相关，和这个判断依据是新增的考察点。
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