ACCA考试科目 AA科目重难点精讲之六大Cycle（一）

　　文丨高顿Eunice老师
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　　同学们好，欢迎大家来到AA的微讲堂。很多同学感觉审计这门课程比较难学，其实只要理解好审计的逻辑，掌握好重点内容就可以轻松通过考试。从今天开始，我们将为大家详细梳理AA中的六大Cycle,帮助大家理解并掌握重点内容。再送大家一个2019ACCA资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
　　首先，我们要了解审计这个过程的内在逻辑。
　　Aditor为什么要审计（Why）？
　　审计什么内容（What）？
　　怎样审计（How）？
　　公司在经营过程中，会存在各种各样的风险-Risk；这些风险会对公司经营造成不好的影响-Consequence；公司为了降低这些风险，会设置内控-Internal control;审计人员在审计客户公司时，首先会对客户公司的内控系统进行测试看是否有效-TOC；如果TOC结果很差，审计人员就会认为客户公司的内控薄弱，需要进一步执行实质性审计程序-SP。
　　在AA中，我们学习六个Cycle：Purchase Cycle;Sales Cycle;Inventory Cycle;Wage Cycle;Cash&Bank Cycle;PPE Cycle.这六个Cycle就包括了公司六大方面的业务。我们AA的微讲堂将会带领大家按照上面的逻辑将这六个Cycle进行详细解析，帮助大家更好地理解审计这门课程的逻辑。　　三大题型　　考试中对Cycle的考察集中在主观题部分，题型可分为三类：
　　1、站在Auditor的角度上分析公司存在的Risk以及有可能导致的Consequence，并根据公司的这些缺陷-Deficiencies（Risk和Consequence共同构成Deficiencies）来提出建议-Recommendation。这里的提出建议就是让我们回答，公司针对这些缺陷，应该分别采取什么内控手段-Internal Control。
　　2、审计人员针对题干中描述的公司的IC应该采取的TOC。
　　3、审计人员针对公司的情况应当实行的SP。　　Purchase Cycle
　　首先我们来看Purchase Cycle，公司的采购系统，也就是公司在采购原材料时的流程。2017年12月的考试中就有一道考察purchase cycle的题，我们来看一下考查的形式：
　　第一小题要求找出并解释这家公司存在的5个deficiencies；第二小题要求针对这5个deficiencies提出内控手段；第三小题要求描述审计师针对公司的IC应该采取什么TOC。
　　下面我们来看Purchase Cycle的具体内容。
　　我们将Purchase Cycle分为五个环节：Requisition;Order;Goods received;Invoiced;Recorded&Payment(Payable)。本期微讲堂为大家带来前两个步骤的内容。
　　1、Requisition，采购申请，这个环节会产生requisition forms-采购申请单。是公司的生产部门按照生产计划制定的需求计划结合企业自身的库存，来决定采购请求。
　　2、Order,下订单。当生产部门决定了采购请求之后，就将requisition forms移交给了采购部门，采购部门就会向合法的、经过授权的供应商下订单-Purchase Order(PO)。
　　这两个环节都有一个很大的风险：requisition forms和PO有可能是未经合理授权的。这个风险有可能导致两个部门的员工私自购买公司并不需要的东西，导致公司流出不必要的现金流。
　　公司为了预防这种风险，会采取对应的内控手段，比如：
　　①订立一套授权程序和授权政策来规定正确的授权流程。
　　②requisition forms和PO需要合适的人来授权，这个合适的人就是指有权利授权的人，不仅有职位上的权利，还要有授权金额的限制；采购部门不可以接收没有经过授权的请购单。
　　③需要授权人的签字。审计人员审计客户公司时，在了解这些内控手段后就会执行TOC来检测内控系统是否有效，分别对应上面的三种IC采取以下手段：
　　检查客户公司的授权程序和授权政策是否合理；抽取部分采购订单，检查是否经过合理授权；复核授权人的签字文件。
　　接下来我们看一下上面提到的那道真题的答案：
　　红框里面的答案就是我们今天讲到的requisition forms和purchase order的授权的内容，如果大家掌握了这部分，就可以轻松拿下这部分分数。本题包括Deficiency，Control,TOC三部分内容，需要特别强调的是：Deficiency是由Risk和Consequence两部分构成，都需要结合题目高顿司的具体信息来组织答案。
　　Purchase Cycle的其他内容与其他的Cycle也会按照这个逻辑在后续的文章里为大家详细讲解。
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