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ACCA重要知识点提醒—递延所得税二

来源：高顿网校 2014-06-23

　　会计和税法确认收入时间不同：
比如具有融资性质的分期收款销售商品、会计上按照现值或者资产公允价值低者一次性确认收入，而税法按照合同规定收款日期确认收入；售后回购，会计上当期不确认收入，而税法上作为视同销售处理，回购的产品按照新的购进处理，形成暂时性差异，比如商品实际成本100，以120出售，150回购：

　　借：所得税费用（120－100）×25％

　　贷：递延所得税负债5

　　期间摊销的财务费用同样属于暂时性差异，因为税法上认为它构成了购进产品的成本，不能作为期间费用扣除。

　　高顿网校小编寄语：自信+智慧+细心=成功，考生们，加油吧！

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