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管理会计如何Accounting for overhead（上） | ACCA Cloud

来源：高顿教育 2020-12-29

大家好~，Accounting for overhead在MA考试中是十分重要的，对于Accounting for overhead包含三个流程内容：allocation，apportionment，absorption。

本次文章就是对于apportionment中的reappointment（再分摊）进行讲解。老师会通过文字的形式带领同学们总结reappointment中的三种计算方式，以及通过视频讲解关于再分摊的两种题型。

Q1 What is“3A”

在吸收成本法中认为产品成本应该包含所有的生产成本，对于直接人工成本，直接原材料成本和直接费用可以直接计入到产品成本中，但是对于生产费用不能直接计入到铲平成本中，为了解决这个问题，我们在accounting for overhead章节中学习了“3A”法：allocation，apportionment，absorption，具体流程如下：

第一步Allocation：

Allocation is the process by which whole cost items are charged direct to a cost unit or cost centre.（将生产成本中的直接成本直接分派到产品上，将不能直接归属到产品上的生产费用，归属到部门上，生产部门的费用归属到生产部门上，生产车间中服务部门的费用归属到服务部门上，对于无法区分的生产费用比如水电费，生产部门和服务部门都有并且不好区分，此时就归集到general cost center）

第二步apportionment：

Apportionment is a procedure whereby indirect costs are spread fairly between cost centre.(将服务部门和general cost centre中的生产费用分摊给生产部门）

共有两次分摊：

Apportionment（一次分摊）：将general cost centre中的成本分摊给生产部门和服务部门

Reapportionment（二次分摊、再分摊）：将服务部门中的成本分摊给生产部门。

第三步absorption：

Overhead absorption is the process whereby overhead costs allocated and apportioned to production cost centres are added to unit,job or batch costs.（将生产部门中的生产成本吸收到单位产品中）

我们本次的重点就是Reapportionment（二次分摊、再分摊）：将服务部门中的成本分摊给生产部门。

Q2 The methods of reapportionment

在reapportionment中涉及三类方式：

Direct method，

step down method，

reciprocal method

(对于reciprocal method交互法共包含两种方法：Repeated distribution持续分配和Algebra代数法，但是Repeated distribution在考试中不进行考察，所以这里只讲解代数法，并且当题目中指明使用交互法进行计算时，默认使用代数法)。

老师通过表格的形式进行总结并附加一道例题对于这三种方式进行讲解。

今天就先讲到这里啦。

下期我们接着分析例题，同时通过视频更详细地讲解这个知识点在考试中如何运用~

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