更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考条件

就业前景

报考流程

考试日历

资料中心

注册流程

准考证

免费题库

全部

Sales tax的会计处理和计算 | ACCA Cloud

来源：高顿教育 2021-01-26

大家好，很多同学都会分不清到底什么是Sales tax，怎么计算，怎么进行会计处理，所以今天就主要给大家讲解一下Sales tax的知识点：

01 What is sales tax

●间接税（不由本人直接缴纳的税）

●基于商品和服务的销售价格进行征收

（ie.Sales tax=List price*税率）

●增值税的缴纳者为商品的最终消费者，但是是由销售商品的企业在卖商品时向消费者除了货款外额外代收一笔增值税，由企业集中交给税务局，Sales tax对企业来说是一笔应付账款，可理解为应付增值税，是负债类科目。

●分类：

02 Calaulation of sales tax

Sales tax=inclusive of sales tax(Gross amount)/(1+tax rate)×tax rate=exclusive of sales tax(Net amount)×tax rate

Sales tax payable=output sales tax–recoverable input sales tax

03 Accounting Treatment of sales tax

根据英国的税收系统基本框架结构及其部门设置，可将主线分为两条。一边是负责做事情的财政部Her Majesty’s Treasury，另一边是负责监管的皇家检察署Crown Prosecution Service（CPS）。

●对于在税局登记过的公司来说(Tax registered)：

1)Sales时收到的Output sales tax是代税局收的，最终还要交还给税局，所以这部分Output sales tax不能记入Sales，而是当做一笔Sales tax payable，而这笔Output sales tax对公司来说仍然是应收账款，所以Trade receivable中的金额仍然包含Sales tax，也就是

Dr Trade receivable（含税）

Cr Sales tax payable

Cr Sales（不含税）

2)Purchase时支付的Input sales tax是税局是会退税的，所以这部分Input sales tax不能记入Purchase，而是当做一笔Sales tax receivable，而这笔Input sales tax对公司来说仍然是应付账款，所以Trade payable中的金额仍然包含Sales tax，也就是:

Dr Purchase（不含税）

Dr Sales tax receivable

Cr Trade payable（含税）

●对于没有在税局登记过的公司来说(Non tax register)，就直接按含税金额记录，不用考虑Sales tax：

1)Sales：

Dr Trade receivable

Cr Sales

2)Purchase

Dr Purchase

Cr Trade payable

●T账

04 Sales tax payable movement

Opening sales tax payable+output tax-input tax-tax paid=Closing sales tax payable

05 Zero rated and exempt goods

●大多数商品和服务均按标准税率缴纳增值税，但有些商品被称为零税率（zero rated）或免税商品(exempt goods)。

●如果商品的税率为零（zero rates），则应按0％的税率征收增值税。

●免税的商品（exempt goods），企业无法注册增值税，因此无法收回其购买所付的进项税。

06 例题

The following information relates to Ava Co's sales tax for the month of March 20X3:

Sales(including sales tax)$109,250

Purchases(net of sales tax)$64,000

Sales tax is charged at a flat rate of 15%.Ava Co's sales tax account showed an opening credit balance of$4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of$2,720 at the end of the month.

What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

解析：考察Sales tax的Movement的计算：

Opening sales tax payable+output tax-input tax-tax paid=Closing sales tax payable

Opening sales tax payable=4540（Cr）；

Closing sales tax payable=-2720

（期末余额与T账中期末值方向相反，期末余额在Dr方，则T账中的期末值（c/d）在Cr方，且借方余额表示负的应付账款，所以是-2720）；

Output sales tax（销售产生的）=109250（含税金额）/（1+15%）*15%=14250；

Input Sales tax（采购产生的）=64000*15%（不含税金额）=9600；

所以本期Tax paid=Opening sales tax payable+output tax-input tax-Closing sales tax payable

=4540+14250-9600-（-2720）=11910

延伸阅读

ACCA年费高顿名师学习心得

以上是【Sales tax的会计处理和计算】的全部解答，如果想要学习更多关于【ACCA】的知识，欢迎大家前往高顿ACCA频道！

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【整理版】ACCA各科目历年真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

acca全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年acca考纲解析

覆盖科目重难点,备考按照计划走

acca备考热门问题解答

acca考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，1、F1-F4：为随时机考科目，难度较低，这里可以自行随意选择考试顺序。2、F5-F9：如果你的工作的和财务会计或者审计有关、或者你比较擅长财务和审计的话，推荐先考F7和F8。你可以选择一起考ACCA考试科目F7和F8或者先考F7（8）再考F8（7），这就要取决你一次想考几门。3、P阶段：选修科目中，建议企业首选AFM！第二部分科目进行选择，如果AA和SBR掌握学生更好，可以通过选择AAA，如果SBL掌握的好，可以自己选择APM。