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2014年ACCA考试F2管理会计总汇11

来源：高顿网校 2014-07-14

　　以下是高顿网校为大家整理的：F2会计师与企业汇总，希望对考生们有所帮助。

　　3.3 Analysis of costs into fixed and variable elements:

　　High-low method

　　Step 1 – select the highest and lowest activity levels, and their associated costs

　　Step 2 – find the variable cost per unit

　　Step 3 – find the fixed cost by substitution, using either the high or low activity level.

　　Example 1:

　　Using high-low method to calculate the fixed and variable elements of the following costs:

　　Month Units produced Costs ($)

　　July 340 2,260

　　August 300 2,160

　　September 380 2,320

　　October 420 2,400

　　November 400 2,300

　　December 360 2,266

　　Solution:

　　Step 1- Select the highest and lowest activity levels, and their associated costs

　　Month Units produced Cost ($)

　　Highest activity level: October 420 2,400

　　Lowest activity level: August 300 2,160

　　Step 2– find the variable cost per unit

　　Total cost at high activity level – total cost at low activity level/Variable cost per unit

　　= total units at high activity level – total units at low activity level

　　=( 2400 – 2160 )/(420 – 300)= $2/unit

　　Step 3 – find the fixed cost by substitution, using either the high or low activity level.

　　Fixed cost = (total cost at high activity level) – (total cost at high activity level x variable cost per unit)

　　= $2,400 - $2 /unit x 420 units = $1,560

　　High- low method with stepped fixed cost

　　Sometimes fixed costs are only fixed within certain levels of activity and increase in steps as activity increases:

　　· The high low method can still be used to estimate fixed and variable costs

　　· Adjustments need to be made for the fixed costs based on the activity level under consideration.

　　Example 2:

　　An organization has the following total costs at three activity levels:

　　Activity levels (units) 12,750 15,100

　　Total cost $73,950 $83,585

　　Variable cost per unit is constant within this activity range and there is a step up of $4,700 in the total fixed costs when the activity level exceeds 14,000 units.

　　Required: what is the total cost at an activity level of 14,500 units?

　　Solution:

　　Unit produced Cost ($)

　　Highest activity level： 15100 73950

　　Lowest activity level: 12750 83585- 4700

　　Variable cost = (83585-4700 – 73950)/ (15100- 12750) = $2.1/unit

　　Fixed cost exceeds 14500 units = 83585 - $2.1 x 15100 = $51,875

　　Total cost for 14500 units = $51,875 + $2.1 x 14500 units = $82,325

　　High –low method with changes in the variable cost per unit

　　Sometimes there may be changes in the variable cost per unit, and the high low method can still be used to determine the fixed and variable elements of semi-variable costs. The variable cost per unit may change because:

　　· Prices may be forecast to increase in future periods

　　· Bulk discounts may be available for purchasing resources in large quantities.

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