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新准则下本年利润实务处理

来源：高顿网校 2014-12-02

　1 利润的计算

　　营业利润、利润总额和净利润的计算公式如下：

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　2 本年利润的核算

　　企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)，通过“本年利润”科目核算。

　　企业期(月)末结转利润时，应将各“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的金额转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的金额，分别转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入“本年利润”科目，借记“投资收益”科目，贷记“本年利润”科目，若为净损失，做相反会计分录。

　　结转后“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。

　　年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。

　　「例」2007年2月末，某企业结转利润，将“主营业务收入”科目的账面余额1 000 000元转入“本年利润”科目，将“主营业务成本”科目的账面余额700 000转入“本年利润”科目。假设无其他的收入和支出，则账务处理为：

　　结转主营业务收入时：

　　借：主营业务收入 1 000 000

　　贷：本年利润 1 000 000

　　结转主营业务成本时：

　　借：本年利润 700 000

　　贷：主营业务成本 700 000

　　「例」2007年年末，某企业的利润总额为500 000元，所得税税率为33%，假设无其他税前扣除项目，计算该企业的净利润，并做相应的账务处理为：

　　计算净利润：

　　净利润=利润总额-所得税费用=500 000-(500 000×33%)=335 000(元)

　　缴纳所得税时，做会计分录为：

　　借：所得税费用 165 000

　　贷：应交税费——应交所得税 165 000

　　借：本年利润 165 000

　　贷：所得税费用 165 000

　　结转本年实现的净利润时，转入“利润分配”科目：

　　借：本年利润 335 000

　　贷：利润分配——未分配利润 335 000

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