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安永提出：企业要重新审视大额对外支付关联交易

来源：高顿网校 2014-12-15

　　服务费和特许权使用费一直是各国税务机关反避税工作的重点。2014年7月，国家税务总局发布《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》，强调防止企业通过对外支付费用转移利润，在全国范围针对大额跨境支付交易开展摸底排查，重点关注避税地和低税率国家或地区。

　　近日，北京市国税局负责反避税工作的第二直属分局对全市范围内遴选出的200多户企业召开反避税大额支付专项自查工作会，书面通知要求企业提供过去10年来与避税地和低税率国家的关联交易信息和财务数据。税务机关还列明了避税地和低税率国家和地区，包括香港、新加坡、卢森堡、爱尔兰、比利时、奥地利、瑞士、荷兰等国家和地区。

　　安永视角与评论

　　此次对外支付专项调查可以看作是146号公告出台后北京市国税局的延伸举措，除北京相关企业需要重视，其他地区存在大额对外支付的公司也应积极借鉴。

　　调查大额对外支付交易的原因

　　税务机关关注与避税地和低税率国家或地区的大额支付交易，一方面因为此类交易可能是缺乏实质经济，涉嫌不良税收筹划，更有可能被认为是外国损失向中国转移，造成双重或多重不征税。

　　明确避税地和低税率国家或地区

　　此前，中国税务机关并没有明确避税地和低税率国家或地区，只是在《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》中以“白名单”形式列举了美国、日本、英国、法国等12个国家。此次，北京市国税局列举避税地和低税率国家或地区或是重要突破，对今后其他地区反避税实践都会产生重要影响。

　　高风险交易---服务费和特许权使用费

　　今年以来，国家税务总局强调对服务交易采用收益测试、需求测试、重复性测试、价值创造测试、补偿性测试、真实性测试。特许权使用费交易以避税地为突破口，对于缺乏经济实质、刻意避税的安排将产生打击。此次，北京市国税局要求提供有关国家或地区公司的组织结构、雇员情况等信息，主要针对交易的经济实质问题，不但可能直接否定交易，甚至可能会对有关企业开展全面调查。

　　企业的应对

　　对企业而言，在20天内准备10年来的各种信息和材料，时间相对紧迫。企业应立足于能够掌握的支持性文件和信息，梳理好能回应税务机关问题的各项材料，与税务机关保持密切联系确保正确理解税务机关的要求，从而提供真实准确的材料。

　　在准备材料的过程中，应该以经济实质为基础，立足于功能风险和资产分析，判断关联交易的风险程度。对于集团内多个实体之间的统一性交易安排，应准确把握真实情况和准确的信息表述，避免误解。集团公司和地区总部应组织和协调材料准备和确认。

　　转让定价是一项产生长期影响的工作，企业的交易安排不应该只考虑税收利益，忽视税收风险；切忌只考虑眼前利益，不考虑未来风险。不论是北京企业还是其他地区企业，通过北京国税局的要求，测试本企业面对调查的应对能力，重新审视自身的交易安排，必要时对交易安排及时做出调整，减小未来隐患。

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