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ACCA考试回顾，《F2管理会计》讲义辅导(35)

来源：高顿网校 2015-03-24

　　8.4 Loss with a disposal cost

　　Example 5

　　Inputs = 1000 units, at a cost of $4,500

　　Normal loss = 10%

　　There are no opening and closing inventories

　　Outputs = 860 units, at disposal cost = $0.9 per unit

　　2012年ACCA考试《F2管理会计》讲义辅导（35）

　　Process account

　　Unit

　　Cost of input

　　1000

　　4500

　　Normal loss

　　100

　　Disposal cost

　　Output （finished goods a/c）

　　860 x $5.1

　　4386

　　Abnormal loss

　　40 x $5.1

　　204

　　1000

　　4590

　　1000

　　4590

　　Abnormal loss account

　　Unit

　　Process a/c

　　204

　　Disposal cost

　　40 x 0.9

　　P & L

　　240

　　Notes:

　　● Increase the process costs by the cost of disposing of the units of normal loss and use the resulting cost per unit to value good output and abnormal loss/gain.

　　● Only the disposal costs of normal loss includes into process account

　　● The disposal costs of abnormal loss includes into abnormal loss account.

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