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ACCA考试《F3财务会计》讲义辅导<24>

来源：高顿网校 2015-04-03

16.2 Share capital

　　Ordinary shares(equity shares) vs preference shares

　　Redeemable preference shares:

　　●Are repayable by the company at a specified future date. (on this date, the shares are cancelled and shareholders repaid)

　　●Have the characteristics of debt. Therefore classified as a liability on the SFP.

　　Irredeemable preference shares:

　　●Not redeemable

　　●Remain in existence indefinitely

　　●Classified as equity on the SFP

　　Share capital terminology:

　　●Authorized share capital: maximum number of shares that a company may issue.

　　●Issued share capital: actual number of shares in issue at any point of time.( Appears on SFP)

　　●Called up share capital: is the amount of the nominal value paid by the shareholders plus any further amounts that they have agreed to pay in the future.

　　●Paid up share capital: the amount of nominal value paid at the current date.

　　Accounting for the issue of shares: - a company will generally issue shares at above par (nominal) value.

　　●An ordinary or irredeemable preference share issue is:

　　Issue of shares at nominal value:

　　Dr Cash XX

　　Cr. Share capital a/c XX

　　Issue of share at a premium

　　Share premium: different between the proceeds of issue and the nominal value

　　Dr Cash ( issue price x no. of shares)

　　Cr Share capital a/c (nominal value x no. of shares)

　　Cr Share premium a/c (the difference)

　　Both the share capital and share premium accounts are shown on the statement of financial position within the “ Equity or share and capital reserves” section.

　　Share capital

　　Accumulative profit

　　Share premium

　　Revaluation Reserve

　　Other reserves

　　Uses of the share premium a/c

　　Non-distributable reserve

　　Cannot be used to pay a dividend

　　Can be used to cover the cost of new share issues

　　Can be turned into share capital via bonus issue

　　●Redeemable preference share issue is:

　　Dr. Cash issue price x no. of shares

　　Cr. Liability issue price x no. of shares

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