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　ACCA考试《F3财务会计》讲义辅导<33>

来源：高顿网校 2015-04-09

17.5 Cash from financing activities

　　Cash inflows may include:

　　●Proceeds of issue of shares

　　●Proceeds of issue of loans/debentures

　　Cash outflows may include:

　　●Repayment of loans/debentures.

　　Example:

　　Set out below are the financial statements of Emma, a limited liability company. You have been asked to prepare the company’s statement of cash flows, implementing IAS 7 statement of cash flows.

　　Emma

　　Income statement for the year ended 31 December 20x2.

　　$000

　　Sales revenue　　　　　　　　 2,553

　　Cost of sales　　　　　　　　 1,814

　　Gross profit　　　　　　　　　 739

　　Distribution costs　　　　　　 125

　　Administrative expenses　　　　254

　　Operating profit　　　　　　　 350

　　Interest received　　　　　　　 25

　　Interest paid　　　　　　　　　 75

　　Profit before tax　　　　　　　300

　　Income tax expense　　　　　　 240

　　Profit for the year　　　　　　 60

　　Emma

　　Statement of financial position as at 31 December

　　20x2　　　　　 20x3

　　$000　　　　　 $000

　　Non-current assets

　　Tangible assets　　　　　　　　　　　　　380　　　　　　305

　　Intangible assets　　　　　　　　　　　　250　　　　　　200

　　Investments　　　　　　　　　　　　　　　 -　　　　　　 25

　　630　　　　　　530

　　Current assets

　　Inventories　　　　　　　　　　　　　　　150　　　　　　102

　　Receivables　　　　　　　　　　　　　　　390　　　　　　315

　　Short-term investments　　　　　　　　　 50

　　Cash in hand　　　　　　　　　　　　　　 2　　　　　　　 1

　　592　　　　　　 418

　　1,222　　　　　 948

　　Equity and liabilities

　　Share capital ( $1 ordinary shares)　 200 　　　　　　150

　　Share premium account　　　　　　　　　 160　　　　　　 150

　　Revaluation surplus 　　　　　　　　　　100　　　　　　　91

　　Retained earnings　　　　　　　　　　　 160　　　　　　 100

　　620　　　　　　 491

　　Non-current liabilities

　　Long-term loan　　　　　　　　　　　　　100

　　Current liabilities

　　Trade payables　　　　　　　　　　　　　 127　　　　　　 119

　　Bank overdraft　　　　　　　　　　　　　 85　　　　　　　 98

　　Taxation 　　　　　　　　　　　　　　　　290 　　　　　　240

　　502　　　　　　 457

　　1,222　　　　　　948

　　The following information is available

　　(a)The proceeds of the sale of non-current asset investments amounted to $30,000.

　　(b)Fixtures and fittings, with an original cost of $85,000 and a carrying value of $45,000, were sold for $32,000 during the year.

　　(c)The current asset investments fall within the definition of cash equivalents under IAS 7.

　　(d)The following information relates to property, plant and equipment.

　　31.12.20x2　　　　　　 31.12.20x1

　　$000　　　　　　　　　　 $000

　　Cost　　　　　　　　　　　　　 720　　　　　　　　　　 595

　　Accumulated depreciation　　　 340　　　　　　　　　　 290

　　Carrying value　　　　　　　　 380　　　　　　　　　　 305

　　(e)50,000 $1 ordinary shares were issued during the year at a premium of 20c per share.

　　Required:

　　Prepare a statement of cash flows for the year to 31 December 20x2 using the format laid out in IAS 7, together with the relevant notes to the statement.

　　Solution;

　　Emma

　　Statement of cash flows for the year ended 31 December 20x2.

　　$000　　　　　 $000

　　Cash flows from operating activities

　　Net profit before taxation　　　　　　　　　　 300

　　Adjustment for:

　　Depreciation (W1)　　　　　　　　　　　　　　 90

　　Loss on sale for non-current asset investments　 13

　　Profit on sale of non-current asset investment (5)

　　Interest received 　　　　　　　　　　　　　　(25)

　　Interest expense　　　　　　　　　　　　　　　　 75

　　Operating profit before working capital changes 448

　　Increase in inventories 　　　　　　　　　　　　　 (48)

　　Increase in receivables　　　　　　　　　　　　　　(75)

　　Increase in payables　　　　　　　　　　　　　　 8

　　Cash generated from operations　　　　　　　　　 333

　　Interest paid 　　　　　　　　　　　　　　　　　(75)

　　Income taxes paid (W2)　　　　　　　　　　　 (190)

　　Net cash from operating activities　　　　　　　　　　　　　　 68

　　Cash flows from investing activities

　　Purchase of intangible non-current assets 　　　(50)

　　Purchase of tangible non-current assets(W3) 　 (201)

　　Receipts from sale of non-current assets (32 +30) 62

　　Interest received　　　　　　　　　　　　　　25

　　Net cash used in investing activities 　　　　　　　　　　　　(164)

　　Cash flows from financing activities　　　　　　60

　　Proceeds from issue of share capital　　　　　100

　　Long-term loan　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　Net increase in cash and cash equivalents　　　　　　　　　　　　　　　 64

　　Cash and cash equivalents at 1 January 20x2 (Note 1)　　　　　　　　　 (97)

　　Cash and cash equivalents at 31 December 20x2 (Note 1)　　　　　　　　 (33)

　　31 December　　　　 31 December

　　20x2　　　　　　　　　 20x1

　　$000　　　　　　　　　 $000

　　Cash in hand　　　　　　　　　　　　 2　　　　　　　　　　　 1

　　Bank overdraft 　　　　　　　　　　(85)　　　　　　　　(98)

　　Short-term investments　　　　　　　 50

　　(33)　　　　　　　　(97)

　　Workings

　　1 Depreciation charge

　　$000　　　　　　　　　$000

　　Depreciation at 31 December　　　　 20x2 　　　　　　　　　340

　　Depreciation 31 December　　　　　　20x1　　　　　　　　　 290

　　Depreciation on assets sold (85-45) 40

　　250

　　Charge for the year　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90

　　2.Tax paid

　　Example 2:

　　Part of a company’s Statement of cash flows is shown below:

　　$’000

　　Operating profits　　　　　　　　　　　 1,255

　　Loss on disposal 　　　　　　　　　　　(455)

　　Increase in receivables 　　　　　　　 (198)

　　Increase in payables 　　　　　　　　　　340

　　The following criticisms of the extract have been made:

　　1.The loss on disposal should have been added, not deducted

　　2.Increase in receivables should have been added, not deducted

　　3.Increase in payables should have been deducted, not added

　　Which of the criticisms is valid?

　　A.1,2 and 3

　　B.1 only

　　C.2 and 3 only

　　D.None of them

　　Solution is B

　　Example 3:

　　Which of the following could appear in a company’s Statement of cash flows?

　　1.Proposed dividend

　　2.Dividends received

　　3.Bonus issue of shares

　　4.Surplus on revaluation of non-current assets

　　A.1 and 2

　　B.1,2 and 3

　　C.2 only

　　D.2 and 3

　　Solution is C

　　Example 4

　　A company has the following information about property, plant and equipment.

　　20X7　　　　 20X6

　　$000　　　　 $000

　　Cost　　　　　　　　　　　　　 750　　　　　600

　　Accumulated depreciation 　　　250 　　　　 150

　　Net book value 　　　　　　　　500　　　　　450

　　Plant with a net book value of $75,000 (original cost $90,000) was sold for $30,000 during the year. What is the cash flow from investing activities for the year?

　　A.$95,000 inflows

　　B.$210,000 inflows

　　C.$240,000 outflows

　　D.$95,000 outflows

　　Answer is C

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