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2015年ACCA考试《F7财务报告》讲义辅导五

来源：高顿网校 2015-07-31

　　高顿网校小编为各位学员整理了ACCA考试F7科目的基础讲义辅导，希望能够帮助大家更好地复习。
Questions for Practice

　　Question 1

　　Revaluation and its impacts on the income statement, reserves and legally distributable profits

　　Company A purchased an item of plant on 1 January 2001 at a cost of $12500. The asset had an estimated useful life of ten years and is depreciated on a straight-line basis accordingly. The asset was revalued on 1 January 2003 at $21500. There was no change in the estimated remaining useful life of the asset on this date. The asset was sold on 1 January 2004 for $23600. There is no depreciation in the year of sale and the company prepares accounts to 31 December each year.

　　The retained earnings of the company brought forward on 1 January 2003 amounted to $122750.

　　The income statement for the year ended 31 December 2003, before the depreciation charge for the year, amounted to $37800.

　　The income statement for the year ended 31 December 2004, before any gain arising on the sale of the asset, amounted to $26900.

　　Required:

　　Show the movements on reserves during 2003 and 2004 on the basis that:

　　(a) The company follows the cost model of IAS16 and does not revalue its assets, and

　　(b) The company follows the revaluation model of IAS16 and revalues its assets.

　　Solution:

　　Under the cost model:

　　Cost 1 January 2001　　　　　　　　　　　　　　　　　12500

　　Depreciation up to 31 December 2002 – 2/10 　　　　(2500)

　　Net book value 1 January 2003 　　　　　　　　　　　 10000

　　Depreciation for 2003 – 1/10 x 12500 　　　　　　　(1250)

　　Net book value 31 December 2003　　　　　　　　　　　8750

　　Sale proceeds 1 January 2004 　　　　　　　　　　　　23600

　　Gain on sale　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14850

　　Movements on retained earnings and total reserves would be follows:

　　At 1 January 2003　　　　　　　　　　　　　　　　　　122750

　　Profit for the year ended 31 December 2003

　　- before depreciation　　　　　　　　　　　　　　　　37800

　　- depreciation　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(1250)

　　“Earnings”　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 36550

　　At 31 December 2003 – “max. legally

　　distributable profits”　　　　　　　　　　　　　　　159300

　　Profit for the year ended 31 December 2004:

　　- before gain on sale　　　　　　　　　　　　　　　　26900

　　- gain on sale　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14850

　　“Earnings” 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　41750

　　At 31 December 2004 – “max legally distributable

　　profits”　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　201050

　　Under the revaluation model:

　　NBV 1 January 2003 – as above　　　　　　　　　　　　10000

　　Revaluation surplus – unrealized gain　　　　　　　　11500

　　At valuation 1 January 2003　　　　　　　　　　　　　21500

　　Dep’n for 2003 – 21500/8 years　　　　　　　　　　(2688)

　　(Additional dep’n charged 2688 – 1250 = 1438)

　　NBV 31 December 2003　　　　　　　　　　　　　　　　　18812

　　Sale proceeds 1 January 2004　　　　　　　　　　　　　23600

　　Gain on sale　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4788

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