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ACCA考试F3知识点：增值税&例题解析

来源：高顿网校 2015-11-23

　　W公司注册要交增值税。manager问了四个财务会计部门的员工，为什么上季度的销项税不等于17.5%*sales。下面ABCD四个财务人员哪个人的回复是不正确的。

　　A说, 这是因为公司有一些出口业务是不交增值税的。

　　B说，公司销售的产品中有一些零税率的产品。

　　C说，公司销售的有些产品是免税的。

　　D说，公司卖了一些产品给不交增值税的客户

　　这个题是个常识题，读懂题目就应该不难做。

　　增值税中有产品是不交税或免交税的。国家为了鼓励出口，出口货物一般也会有出口退税返还政策。

　　这里D说的是错误的。客户交不交增值税对于公司来说是没有影响的。客户不交销售税是指客户不给税务局交销售税，但是客户买东西的时候还是要承担进项销售税的，这个跟客户要不要给税务局交销售税无关，只是说客户交的税不能从税务局那里recover 所以对卖东西的W来讲，没有影响。

　　The following information relates to Eva Co's sales tax for the month of March 20X3:

　　Sales (including sales tax) 109,250

　　Purchases (net of sales tax) 64,000

　　Sales tax is charged at a flat rate of 15%. Eva Co's sales tax account showed an opening credit balance of $4,540 at the beginning of the month and a closing debit balance of $2,720 at the end of the

　　month.

　　What was the total sales tax paid to regulatory authorities during the month of March 20X3?

　　A $6,470.00

　　B $11,910.00

　　C $14,047.50

　　D $13,162.17

　　这道题目的解题方法就是开一个sales tax control account的'T" account

　　题目说期初有一个credit balance 4,540，于是你在“T'account记录一个credit的期初额4,540，又告诉你期末余额是debit的2,720，于是把期末额也记上去，接着把这段期间发生的销售和购买中出现的sales tax给记录上去，sales的109,250包含了sales tax，所以output sales tax=109,250/115%*15=14,250，这是我们需要向tax authority缴纳的税款，所以计入credit，purchase是64,000不包含sales tax，所以input sales tax=64,000*15%=9,600，这是我们可以从tax authority要回来的税款，所以计入debit。这样你把这个'T"account关一下，还余的那一项就是这一期实际交了多少税款的现金，也就是题目要求的值。

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