王老师 高顿研究院副院长

2020-03-11 14:58:00

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李姝瑶同学，你好，关于合并报表中存货如何内部抵消？ 我的回答如下

认真的同学你好~

第一年错误在于合报调整抵消的减值金额不对。

第一年，存货卖出40%，因此针对40%的个报减值也已经结转了，不存在了。合报调整的是未实现损益，将个报存货调减600。个报中针对剩余60%的存货，计提了减值500x60%=300，因此转回。

个报层面，存货账面价值是2700，计税基础是3000，差异300确认递延所得税资产。

合报层面，存货账面价值是2400，计税基础是3000，差异600确认递延所得税资产。

合并后，个报确认了300，因此合报再多确认300即可。

第二年，存货剩余15%，之前的减值也已经结转。第二年的可变现净值不知道同学只得是剩余存货还是原先的全部存货。假设是剩余存货。那么个报剩余存货账面价值是4500*45%=2025，再次减值25，合报账面价值4000*45%=1800，没有减值。

合报中将个报计提的25减值转回。

此时计税基础5000*45%=2250。

个报中，账面价值和计税基础差异250，和前期差异300相比，减少50，因此转回递延所得税资产50*25%=12.5。

合报中，账面价值和计税基础差异2250-1800=450，和前期相比减少600-450=150，因此合报转回150*25%=37.5。由于个报已经转回12.5，因此合报中再多转回37.5-12.5=25。

希望以上解答能帮助到你~~

以上是关于报表,合并报表的编制相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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