勤奋的同学，你好。

因为确认了“其他应付款”从而需要确认递延所得税资产。税法规定在支付“其他应付款”的时候可以税前扣除，所以增加的负债即“其他应付款”的账面价值为100，计税基础为0，所以产生了可抵扣暂时性差异。从而需要对增加的可抵扣暂时性差异确认递延所得所资产。

希望以上解答能帮助到你，继续加油~

这两个题明明没有会计与税法的差异，只是会计处理上的错误，为什么就产生了递延差异呢，请老师写一下详细的分录，再解释一下，谢谢

勤奋的同学，你好。

图一和图二都属于差错更正的内容。

图一：本来应该计提375的折旧，但是会计上没有计提导致产生了暂时性差异，所以错误地确认递延所得税负债，借：所得税费用  93.75；贷：递延所得税负债。所以在更正时：借：递延所得所负债93.75；贷：以前年度损益调整93.75。同时，补计提375的折旧：借：以前年度损益调整 375；贷：累计折旧 375。然后再把以前年度损益调整转入未分配利润：借：以前年度损益调整281.25；贷：盈余公积  28.12、利润分配—未分配利润  253.13。

图二：以前年度多计提摊销72，所以应该冲回72的摊销：借：累计摊销  72；贷：以前年度损益调整  72。同时，调整应交所得税，借：以前年度损益调整  18；贷：应交税费—应交所得税  18。然后，再把以前年度损益调整科目转入利润分配。借：盈余公积  5.4、利润分配—未分配利润  48.6；贷：以前年度损益调整。

希望以上解答能帮助到你，继续加油~

那为什么图一不用调所得税呢，而图二就要调所得税呀，而且这两个期间所得税都已经汇算清缴完成了，所得税不是调不了吗

1.图一在更正时“借：递延所得所负债93.75；贷：以前年度损益调整93.75”，就对所得税进行了调整，与图二的调整应交所得税时一样的。

2.对图二来说，16年3月发现14年的差错，此时16年的汇算清缴还没有完成，所以直接调整2016年的报表即可。同学需要与资产负债表日后事项的调整事项相区分，例如16年报表的汇算清缴日为17年4月30日，那么调整时是调16年的报表。对所得税进行调整时，如果是在汇算清缴日之前，则计入“应交税费—应交所得税”；如果是在汇算清缴日之后，则计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

接下来也要继续加油哦！

那您再看看这个为什么也是汇算清缴，但是他没有有递延差异，也没有调所得呀

销售退回属于有特殊规定的事项。税法对销售退回时所得税的处理有额外规定。

销售退回发生在所得税汇算清缴之后的，应调整报告年度利润表的收入、成本；但是按照税法规定，销售退回所涉及的应交所得税，应作为本年的纳税调整事项。所以不需要调所得税。

而如果销售退回发生在汇算清缴之前，调整报告年度的收入、成本的同时，还需要调整报告年度的应纳税所得额和应缴纳的所得税。