N老师 高顿研究院副院长

2021-04-12 00:45:48

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小齐同学，你好，关于对子公司的个别财务报表进行调整抵消分别在什么情况下？ 我的回答如下

同学，你好：

编制合并报表有几个步骤的抵消分录：

对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 　　1.同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司　　如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。　　2.非同一控制下企业合并中取得的子公司　　除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法：　　假定购买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时性差异，且符合确认递延所得税的条件。

第一年：	第二年：
（1）仍然将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 【评估增值】 　　固定资产等 【评估增值】 　　递延所得税资产【评估减值确认的】 　　贷：应收账款 【评估减值】 　　　　递延所得税负债【评估增值确认的】 　　　　资本公积 【差额】	（1）仍然将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 　　固定资产等 　　递延所得税资产 　　贷：应收账款 　　　　递延所得税负债 　　　　资本公积
第一年：	第二年：
（2）期末调整其账面价值 借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】 　　管理费用【补计提折旧、摊销】 　　应收账款 　　贷：存货 　　　　固定资产（累计折旧） 　　　　无形资产（累计摊销） 　　　　信用减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】	（2）期末调整其账面价值 借：年初未分配利润 　　年初未分配利润 　　应收账款 　　贷：存货 　　　　固定资产（累计折旧） 　　　　无形资产（累计摊销） 　　　　年初未分配利润 调整本年： 借：管理费用【补计提折旧】 　　贷：固定资产（累计折旧） 　　　　无形资产（累计摊销）
借：递延所得税负债 　　贷：递延所得税资产 　　　　所得税费用（或借方）	借：递延所得税负债 　　贷：递延所得税资产 　　　　年初未分配利润（或借方） 调整本年： 借：递延所得税负债 　　贷：所得税费用

（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）　　第一年：　　（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额　　借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】　　　　贷：投资收益　　按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。　（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润　　借：投资收益【子公司宣告分派现金股利×母公司持股比例】　　　　贷：长期股权投资　　（3）对于子公司其他综合收益变动 　　借：长期股权投资【子公司其他综合收益变动额×母公司持股比例】　　　　贷：其他综合收益　　或做相反分录。（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动 　　借：长期股权投资【子公司资本公积等变动额×母公司持股比例】　　　　贷：资本公积　　或做相反分录。

　　第二年　　（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整　　借：长期股权投资　

以上是关于报表,财务报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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