总体复核阶段和风险评估阶段的实质性分析程序分别作用于财务报表和认定层次吗？-高顿问答

G同学

总体复核阶段和风险评估阶段的实质性分析程序分别作用于财务报表和认定层次吗？

总体复核阶段和风险评估阶段的实质性分析程序分别作用于财务报表和认定层次吗

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来自 G同学的提问 2021-04-18 15:30:28 阅读1049

G同学：

勤奋的同学，你好！

注册会计师在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。

在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次。

希望老师的解答对你有所帮助~祝学习愉快~

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其他回答

肥同学

在风险评估阶段实施的这些分析程序与在风险应对阶段实施的实质性分析有什么明显的不同？

苏老师

从本质上来讲是一致的，都是利用财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得出相应的分析结论，所以具体的运用过程是一样的，只是实质性分析程序的目的是为了发现认定层次存在的重大错报，而风险评估程序中的分析程序是为了识别和评估重大错报风险。另外实质性分析程序的运用更为细致。

自同学

分析程序在风险评估，实质性程序和总体复核中有什么不同

吴老师

实质性分析程序，是相对于内控风险流程了解来说的。实质性分析程序包括分析性复核、细节测试和补充测试。
分析性复核，是指对财务数据的对比分析。比如说，针对管理费用科目，我们会对比一下当年和上一年的变动金额和比例。对于变动大于一定金额和一定比例的项目，我们就要去分析看看是什么原因导致这样的变动。
细节测试，是指查看明细账和抽查凭证、发询证函等对特定会计科目比较固定的审计程序。
补充测试，是指根据专业判断，审计师认为需要额外追加的审计程序。

晶同学

认定层次重要性水平的作用？是在制定总体审计策略阶段确定财务报表层次的重要性，认定层次的重要性，实际执行的重要性吗？

汪老师

同学你好就是针对具体审计的科目出现的错报用来衡量这些错报的重要程度的

晶同学

那是在制定总体审计策略阶段确定财务报表层次的重要性，认定层次的重要性，实际执行的重要性吗？

汪老师

认定层次的重要性水平是只在特定情况下下，比如制造业的研发与开发成本，它属于关键性披露，才要确定，其他不属于那几种特定情况的科目不用确定是吗？

晶同学

认定层次的重要性，任何审计中都存在，因为特定认定是重要的具体审计计划里边确定

嘉同学

下列关于实质性程序的说法中，正确的是（　）。 A、实质性程序是用于识别和发现认定层次重大错报风险的审计程序 B、注册会计师应当对所有交易、账户余额和披露实施实质性程序 C、如果认为评估的认定层次重大错报风险是是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序 D、实质性程序中实施分析程序并不是强制要求

L老师

D 【答案解析】实质性程序仅用于发现认定层次重大错报，而不是识别风险的审计程序，选项A错误；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项B错误；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项C错误。