你好，同学。 其他综合收益 ，出售时转投资收益。

通用类基金之间的3001结算，本科目核算企业（银行）的业务往来之间的资金结算付款。其次，主体应按照基金单位之间，分别“同城票据清算”，“信用卡结算”，进行明细核算。三，主要交易结算资金之间的账务处理（一）清除本地票据。建议借项通知单，借记本科目，贷记“其他应付款”科目发生退款时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目经过时间没有退款退款，借记“其他应付款”科目，贷记“存款”等科目。建议贷项通知单，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目发生退款，借记本科目，贷记“存款”等科目。 2。当投入借记备忘录，放入正确的凭据，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目因误操作提他行的证据及其他原因不能入账，借记“其他应收款”科目，贷款借记本科目，进一步提高，借记本科目，贷记“其他应收款”账户。当放入贷项通知单，放进正确的凭据，借记本科目，贷记“存款”等科目，由于误操作，何况他的银行票据及其他原因不能入账，借记本科目，贷记“其他应付款“科目，退款或重新提高，借记”其他应付款“科目，贷记本科目。 3。将提出证据和投产后的净额计算的证据，不同的是由于，借记“央行”等科目，贷记本科目弥补不足，做相反的会计分录。收到清算资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（二）其他结算服务划付资金结算，做相反的会计分录。第四，最终的借方余额，反映企业融资应收账款余额的清算，本科目期末贷方余额，反映了公司清算资金，以满足平衡。 3002外汇交易，核算企业（金融）行为之间的各种外汇买卖业务的主体，以及现金及现金之间的货币汇兑业务。第二次，受试者应根据详细的会计货币进行。第三，卖外币，借记本科目，贷记“现金”，“存款”等科目购买外国货币，借记“吸收存款”等科目，贷记账户（外币）。资产负债表日，账户上的外币余额按现行汇率换算，汇兑收益和损失的形式，借记或贷记“汇兑损益”科目，贷记或借记账户（功能货币）。第四，最终的借方余额，反映企业外汇交易应收模型本科目期末贷方余额，反映了公司应对外汇交易模式。 3003外汇结算和销售，核算企业（银行）之间的功能货币，外汇结售汇业务处理的主题。第二次，受试者应根据详细的会计货币进行。三，企业客户的销售业务，借记本科目（外币），贷记“存款 - 外币”等科目，同时，借记“吸收存款 - 功能性货币”等科目，贷记本课程（功能货币） 。客户结算服务，借记“吸收存款 - 外币”等科目，贷记账户（外币）同时，借记本科目（功能货币），贷记“存款 - 记账本位币”等科目。资产负债表日，账户上的外币余额按现行汇率换算，汇兑收益和损失的形式，借记或贷记“汇兑损益”科目，贷记或借记账户（功能货币）。第四，最终为借方余额，反映贸易外汇结算和销售的商业模式，本科目期末贷方余额，反映公司为满足外汇结算和销售模式。 3101衍生工具一帐户包括衍生工具及运动，形成衍生资产或衍生负债的公允价值。为对冲衍生工具，本科目核算。其次，受试者应按照与衍生工具种类进行明细核算。三，主要会计处理方法的衍生工具（一）企业取得衍生工具按其公允价值，借记本科目，按交易费用，借记“投资收益”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行”，“中央银行“等科目。 （二）资产负债表日，衍生金融工具的公允价值高于其账面价值，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目之间的差异公允价值低于其账面价值，差异做相反的会计分录。 （三）终止确认衍生工具应经适当变通后“交易性金融资产”，“交易性金融负债”等科目的相关法规。第四，最终为借方余额，反映企业形式的衍生金融工具公允价值资产，本科目期末贷方余额，反映衍生金融工具负债公允价值的形成。 3201对冲工具，本科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期，现金流量套期和在境外经营净投资对冲），对冲工具的金融资产或金融负债公允价值的变动。其次，应进行科目根据对冲工具种类进行明细核算。三，主要对冲工具的会计处理（一）公司将已确认衍生工具及其他金融资产或金融负债指定为对冲工具，根据其账面价值，借记卡或信用卡帐户，信用卡或借记“衍生工具”等科目。 （二）资产负债表日，对冲工具应该产生利润时，借记本科目，贷记“公允价值变动计入当期损益 - 对冲收益和损失”，“资本公积 - 其他资本公积”等科目对冲衍生工具合约，做相反的会计分录。 （三）该金融资产或金融负债时，不再作为对冲工具，他们应该是形成对冲工具的资产或负债，借记卡或信用卡相关科目，贷记或借记本科目。第四，最终的借方余额，反映了公司的资产形成的对冲工具本科目期末贷方余额，反映企业责任的形成对冲工具。 3202对冲项目，本科目核算企业开展套期保值业务，被套期项目变动是一项资产或负债。其次，当事人对冲项目类别进行明细核算。三，被套期项目的主要会计处理（）的企业将被公认的资产或负债指定为被套期项目的，根据其账面价值，借记卡或信用卡这个帐户，信用卡或借记“存货商品，”“长期借款”， “持有至到期投资”等科目。 （二）资产负债表日，应当对冲项目所产生的利润，借记本科目，贷记“公允价值变动损益 - 对冲收益及亏损”，“资本公积 - 其他资本公积”等科目，所产生的被套期项目的损失，做相反的会计分录。 （三）资产或负债，不再计入被套期项目，他们应该是形成对冲资产或负债项目，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目。第四，最终为借方余额，反映了公司对冲项目形成的资产，本科目期末贷方余额，反映公司的负债对冲项目表单。

区分这两个主要看规避的是什么风险，公允价值套期是对已确认的资产和负债、未确认的确定承诺和这些资产负债确定承诺中的可辨认部分的公允价值变动风险进行套期，规避的是价格风险。 而现金流量套期是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。 所以1、3规避的都是价格风险而非流动性风险

老师，我还是有点蒙。按照你的说法，第二项也是价格变动啊，怎么就变成现金流量套期了呢？ 这两个东西，我真是越想越糊涂了。

第二个是对预期交易价格变动，公允价值套期是已经发生的交易价格风险。还没发生的交易其实不存在价格风险

老师，我看第一项也还没有发生啊，第一个也应该是预期交易啊。只不过，一个是买，一个是卖。

螺纹钢已经生产出来待售的，铁矿石只是原料，只有买进来的库存才是已发生的交易

你好，公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。

老师举例子 甲和乙签订了销售商品合约 卖价是100万 如果日后公允价值上升 对甲来说就是不利影响 商品卖便宜了 这时候就是对已确认的资产进行套期 老师说 对于乙（买方来说）这就属于尚未确认的确定承诺 签合同了但是还没交易 但日后公允价值上升 对乙来说就是有利影响 可为什么甲公司就是已确认资产呢？

这个买卖签订的时候就已经是定死的价格且很可能实践，所以对于卖方来说是一项收款权，当然也有交付商品的义务；而买方是一项付款义务，也有取得商品的权利。等于虽然没有实际发生交易，但是这个是基本确定的事项且预期要履行。所以某种意义上都是确定的事项，只不过是通过套期来规避价格波动的风险，减少因为合同限死带来的亏损。

那对于这个例子 乙公司既属于未确认的确定承诺 也属于已确认负债？？

嗯，确定承诺，和已确认负债意思差不多，但是没达到会计上确认负债那个层面。

那实际上就是对已确认负债和资产进行套期吗？

嗯，是的，这么去理解就好了。

老师举已确认负债的例子 说甲公司平价发行债券 1000万 5% 3年期 每年年末付息到期还本 未来现金流出量确定 甲公司担心未来市场利率下降 把现金流出量用市场利率折现后现值大 负债公允价值上升 就不利影响 这个我不理解！怎么又变成 公允价值上升 对已确认负债产生不利影响了呢

可以这么理解，如果实际利率降低，那么票面利率一般也是要降低的，如果不降低通常要增加发行价格，那么现在票面利率没变化，也就是说少收取了发行价，那么某种意义就是不利影响

老师 这里说的要进行公允价值套期的交易 是不是还未发生但已经有确定的流入量和流出量 那这个债券 都定好了是这么发行 发行后的公允价值变动 怎么还会影响发行价格啊

是定好了呀，我的意思就是本身里利率下降，如果不定死，是可以以更高的价格发行（在票面利率不变的情况下），现在就是定死了，所以还是按照原价发行，就变相损失了。

这个我知道！老师讲赎回权的时候 意思就是发行债券后 市场利率下降了 这时候按照票面利率付息 就要多支付一部分利息 赎回后可以重新按照市场利率发行 不赎回就有损失

是的，市场利率降低就要考虑赎回，然后按照低的再发行。

一般平价发行才这样是吧 发行的时候就是溢价或折价 后续存在这种情况吗

不管哪种都存在这个问题。

可是这个债券 对发行方来说是已确认的负债 怎么公允价值上升变成不利了 刚才那个销售商品 公允价值上升对购买方是有利的啊

不是一个东西啊，债券的价格是体现在利率，而不是公允价值，它是按照利率去付钱的，是吧；而商品是按照公允价值去付钱的。

债券利率低了，我本身应该少付而现在又不能少付，自然是亏了。

需要进行公允价值变动套期的 不都是企业担心未来公允价值变动给自己造成损失 看这个交易物品没交易之前由谁持有 这个角度判断 可以吗？ 这个债券 签合同确定发行方式了 但是还没发 我先套期保值一下 真正发出去之后 我就要根据承担的支付义务确认负债了 未来公允价值上升 我多付利息 就是我的损失 对债券持有方有利 销售商品那个 没交易之前甲持有资产 但资产价值在合同里固定了 未来公允价值上升 他还要按照原卖价售出 就是损失 对买方是有利影响

老师 您看我这样理解可以吗？

还有您说得 债券的价格体现在利率 那他为什么要用公允价值变动套期啊

嗯，基本是这么个意思。公允价值变动套期是一个比较广泛的概念，利率变动也就影响了公允价值，说到底是属于价格属性，现金流量总额是不变的，所以是属于公允价值套期而不是现金流套期了。