例如甲欠乙100万，在合并报表中怎么填写？-高顿问答

R同学

例如甲欠乙100万，在合并报表中怎么填写？

老师，请问合并报表中，甲是乙的全子子公司，两个公司的往来款，怎么合并。例如甲欠乙100万，在合并报表中怎么填写。谢谢

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来自 R同学的提问 2021-05-15 19:22:54 阅读477

R同学：

同学你好，

因为甲是乙的全资子公司，从而合报是站在甲和乙是一家人的角度去理解。

因此他们之间的往来款项，一个应收款，一个应付款从集团的角度就不存在了。相当于自己不会欠自己的钱对吧。

但是合报的编制是站在个报的基础上的，先把甲、乙个报简单纳入进来，再进行调整。

因此纳入进来的时候，有一个应收账款100，一个应付账款100；但是合报上应该没有，从而要做一个抵消分录

借：应付账款100

贷：应收账款 100

希望我的回答对你有帮助，继续加油！

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其他回答

嘟同学

A集团(虚拟的，无任何账务)拥有甲乙两个子公司，每月做合并报表甲+乙。甲欠乙120万（甲方做负债，乙方做债权，做合并报表抵消，不影响净资产），现甲方清算，收回净资产50万，全部用于偿还欠乙方债务，甲方清算后不再做账务处理。请问乙方应怎样做账务处理？合并报表的影响？

黄老师

你好，同学。乙是借应付账款 120 贷净资产 50 营业外收入 70

嘟同学

老师，你好像搞错了，乙方是债权方，等于应收120，现在只回来50，70万直接做坏账，影响当期损益吗？

黄老师

当好意思你现在是借净资产 50 营业外支出 70 贷应收 120 这是债务重组，是支出的

嘟同学

就是影响到期损益喽，营业外支出也是当期的损益

黄老师

是的，你这就是属于重组损失。

p同学

甲乙公司共同出资成立A公司，注册资金是100万，甲80%出80万乙20%出20万，实际甲实缴40万，乙没有出资。甲A公司需合并报表。问：1，甲的长期股权投资应该是80万还是40万？2，A的股本应该是100万还是40万？3，甲跟A合并报表中，甲长期股权投资跟A所有者权益如何抵消？

刘老师

你好，甲的长期股权投资应该是40万，A的股本应该是40万甲跟A合并报表中，甲长期股权投资跟A所有者权益，甲的长投与A公司的所有者权益科目抵消，

p同学

您的意思是按实缴制做合并报表吗？这样的话A公司就是甲公司的全资子公司了？

刘老师

是的，合并报表是按照实际出资来编制的，是权责发生制的

p同学

有相关的文献制度说明吗？比如会计准则的哪一条或者某个教材的某个章节？

刘老师

你好，这个我接触很多上市公司的合并编制，制度不会这么明细说明的，我也翻了很多，因为这个是很实务的

p同学

好的谢谢您！还有个问题，我本期合并报表的时候，对B子公司撤资了，然后又成立了C全资子公司，当期的合并报表我把B剔除了增加了C，但发现合并资产负债表跟利润表的勾稽关系有误，而且合并现金流量表也不对（期末余额跟资产负债表的货币资金期末余额不相等），请问撤资B子公司该如何做呢

刘老师

撤资要冲减长期股权投资的

p同学

回到刚刚第一个问题，我刚看了A公司章程，其中在股东履行义务中说明：1，甲乙公司双方按规定缴纳所认出资（20年内）；2，甲乙双方以认缴的出资额对公司承担责任。这是否说明A公司是按认缴制的，跟公司法的规定会不会不一样？

刘老师

您可以看看截图

p同学

图片我看不清楚的

刘老师

我看到2014年3月1日起新公司法将注册资本有实缴制改成了认缴制，这个不影响合并报表？

p同学

注册资本这个本身是认缴的，工商局不再实缴制了但是财务做账，编制报表是实缴的，财务讲究的是实质重于形式，权责发生制

刘老师

但就是A公司的章程有约定是以认缴的出资额对公司承担责任呢？这个影响吗？原话是：第九条股东履行下列义务；（一）按规定缴纳所认出资；二，以认缴的出资额对公司承担责任；三，公司注册资本采用认缴制方式，各股东承诺出资于公司注册登记之日起20年内缴付到位，B公司缴纳20万元，A公司缴纳80万元，股东不缴纳所认缴的出资，应当向已足额缴纳出资的股东承担违约责任。

p同学

这个没有影响的，这个只是规定认缴的情况，

刘老师

您好，换一种情况，甲认缴80万实缴为0，乙认缴20万实缴为10万，子公司章程约定按认缴比例确定控制权，请问甲和子公司需要做合并报表吗？要的话长投跟子公司所有者权益如何抵消？

p同学

甲公司不需要做合并报表的，

刘老师

甲对子公司取得了80%的控制权了呀，也不需要吗？章程约定是按认缴比例实行的控制权，甲只是没有实缴

p同学

80%只是名义上的控制，不是实质上的控制，长投是0的，就是合并了，也是全部抵消的

刘老师

也不算是名义吧，章程约定子公司的执行董事由甲任命，执行董事也由甲公司董事长担任，表决和行政权都在他手上