晚风同学，你好，关于这里合并财务报表的这笔分录为什么是结果？不是调整分录吗？ 我的回答如下

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晚风同学，你好，关于这里合并财务报表的这笔分录为什么是结果？不是调整分录吗？ 我的回答如下

在投资时点，就是这样一笔账，因为在投资时点，还不涉及甲个报长投核算丁公司净损益的问题。

这样吧，老师换个思路，看同学能不能理解哈。这里其实和长头权益法顺流交易的处理是一致的。

甲公司个报

借：固定资产清理1200

       累计折旧400

贷：固定资产1600

借：长期股权投资1900

贷：固定资产清理1200  

       资产处置损益700

丁公司个报

借：固定资产1900

贷：实收资本1900

假设甲丁是母子公司（其实不是）编制合报的话，内部交易视同不存在，故要将个报上述分录在合报上全部抵消，即编制抵消分录

分录1

借：实收资本1900

贷：长期股权投资1900

分录2

借：资产处置收益700

贷： 固定资产700

因为只是假设甲丁是母子公司，实际甲支持有丁38%，并不编制合并报表，不存在分录1甲的长投和丁的所有者权益抵消的问题；对于分录2，由于固定资产是丁公司帐的科目，而并不和丁编合报所以不能用丁的固定资产，由于甲用长投核算丁的净资产，所以用甲的长投代替丁的固定资产，同时考虑份额38%，即

借：资产处置收益266

贷：长期股权投资266

这个是合报上想要的结果，也是合报上的调整分录，因为在投资时点，甲公司个报上还没有对为实现内部交易损益调过帐。

但是如果后续涉及甲公司个报长投核算丁公司净损益的话，就要更加复杂，因为涉及到在计算甲公司长投权益法投资收益时，要把上述内部交易未实现的损益剔除，即

借：投资收益

贷：长投-损益调整

又因为合报上想要的结果是

借：资产处置收益

贷：长期股权投资

合报基于个报而编制

个报上的

借：投资收益

贷：长投-损益调整

抄到合报上了。所以合报上应该编制

借：资产处置收益

贷：投资收益

来得到想要的结果

借：资产处置收益

贷：长期股权投资

同学看看这样能理解嘛~欢迎继续交流~

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晚风同学，你好，关于这里合并财务报表的这笔分录为什么是结果？不是调整分录吗？ 我的回答如下

1、同学可以参照内部交易来理解这个问题，

这里类似于甲公司将固定资产出售给联营企业丁公司，

固定资产公允价值与账面价值之间的差额700万元可以认为是未实现内部交易损益，

合并报中需要做抵消内部交易损益的分录（甲公司只持有丁公司38%股权，因此38%对应的部分是未实现内部交易损益，62%对应的部分属于已实现）

这里只需要针对未实现的部分进行抵消。

借：资产处置损益  266（700*38%）

       贷：长期股权投资  266

2、甲公司持有丁公司的股权，如果作为权益法核算的长投。

例如，20年，甲公司和丁公司有内部交易，如果有未实现内部交易损益，甲公司的个报和合报都要编制调整分录，

但是，21年，未实现内部交易损益实现了，甲公司的个报中确认投资收益的时候要考虑，但是甲公司的合报不用再编制相应的调整分录了。

同学看一下，有疑问我们再交流。

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晚风同学，你好，关于这里合并财务报表的这笔分录为什么是结果？不是调整分录吗？ 我的回答如下

1、同学的理解是正确的。老师仔细听了陆老师关于这个地方的讲解，老师说的是在合报中我们应该做这样的处理，（即在合报中编制如下的分录）；

2、甲公司持有丁公司的股权，如果作为权益法核算的长投。

例如，20年，甲公司和丁公司有内部交易，如果有未实现内部交易损益，甲公司的个报和合报都要编制调整分录，

但是，21年，未实现内部交易损益实现了，甲公司的个报中确认投资收益的时候要考虑，但是甲公司的合报不用再编制相应的调整分录了。

针对以上的答疑，同学是认为哪个地方，在内部交易的以后年度，

又在合报中对于以前年度的未实现内部交易损益进行了调整呢

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晚风同学，你好，关于这里合并财务报表的这笔分录为什么是结果？不是调整分录吗？ 我的回答如下

1、同学思考的很仔细，老师现在针对这个问题总结一下，

针对例题6-13，公司如果在投资时点编制合报中的抵消分录，

那么编制

借：资产处置损益  266

       贷：长期股权投资  266

即可。

如果我们再想复杂一点，如果甲公司是21年1月1日出资设立丁公司，如果甲公司有其他的子公司，

那么甲公司应该是在21年12月31日编制合报，

假设固定资产没有折旧的问题，甲公司期末在个报中对于这个视同的内部交易，做了

借：投资收益  266

       贷：长期股权投资  266

在合报中要体现的结果是

借：资产处置损益  266

       贷：长期股权投资  266

那么调整分录是

借：资产处置损益  266

       贷：投资收益 266

从这个角度来看，认为下面的分录是合报中的结果也有道理。

借：资产处置损益  266

       贷：长期股权投资  266

从考试的角度来说，以上文字中，同学掌握黄色标注的部分即可，其他内容可以简单看看。

2、因为前两次是其他老师回答的，老师仔细看了解答，

老师想表达的是当年有内部交易，以及当年年末编制确认投资收益等分录的情形，

与同学的理解是一致的。

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