T同学
请问可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应如何？怎么理解？
可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，这句话怎么理解？可以帮我用个有数字的例子解释一下吗？
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Tuesday.同学，你好，关于请问可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应如何？怎么理解？ 我的回答如下
爱思考的同学，你好(๑*◡*๑)
这句话的意思是，现在确认的递延所得税资产，未来必须有足够的应纳税所得额来抵扣。因为可抵扣暂时性差异是未来税前可以抵扣的部分，如果说未来应纳税所得额比可以抵扣的金额还小的话，如果还能抵扣那么最终交的税负为负数，这是不允许的。比如说，未来应纳税所得额为100万元，如果说现在确认的可抵扣暂时性差异为120万元（即递延所得税资产为120*25%=30万元），那么未来实际应纳税所得额为-20万元，这是不允许的，最少为0。那么就是说，我们现在确认的可抵扣暂时性差异最多只能为100万元。希望老师的解答能帮助同学更好的理解，继续加油，早日拿下CPA证书哈~~~
以上是关于所得税,递延所得税资产相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
展开资产的账面价值小于计税基础，或者负债的账面价值大于计税基础，就是可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
有些特殊情况就算有差异也不确认延所得税资产或者负债。
比如有一项固定资产的账面价值是100万，计提了减值准备20万，账面价值变为80万；但按税法规定这20万不能确认，计税基础还是100万，那么资产的账面价值就小于计税基础了，属于可抵扣暂时性差异，应当在报表上确认2025%这么多的递延所得税资产。如果以80万出售这项资产的话，可以少交5万的税的。
递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
在可抵扣暂时性差异转回的未来期间企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的则不应确认递延所得税资产。
递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的，当账面价值大于计税基础时产生递延所得税负债，当账面价值小于计税基础时产生递延所得税资产。但需要注意以下几点：
1、企业自创形成的无形资产，新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除，此时虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税。
2、差异不产生于企业合并，且不影响应纳税所得和所得税费用，也不确认递延所得税。
扩展资料：
可抵扣暂时性差异是指在未来期间可用于在税前扣除的项目，减少了所得税，相当于增加了收益，符合资产的定义预计可以为企业带来经济利益的流入，那么就会产生递延所得税资产。
比如：一台设备原值100万，税法规定5年折旧，每年折20万；会计按照加速折旧处理，每年折50万，两年就折完了。
但是税法在第三年、第四年、第五年仍然有20万可以在税前扣除，也即减少了所得税，增加了收益。未来可以减少所得税=6025%=15万元，那么这部分就要确认为递延所得税资产。
参考资料来源：百度百科-递延所得税
资产的账面价值小于计税基础，或者负债的账面价值大于计税基础，就是可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
有些特殊情况就算有差异也不确认延所得税资产或者负债。
比如有一项固定资产的账面价值是100万，计提了减值准备20万，账面价值变为80万；但按税法规定这20万不能确认，计税基础还是100万，那么资产的账面价值就小于计税基础了，属于可抵扣暂时性差异，应当在报表上确认20％---25%这么多的递延所得税资产。如果以80万出售这项资产的话，可以少交5万的税的。
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