王磊同学，你好，关于弥补亏损所得税如何确认递延所得税资产以及何时确认转回？ 我的回答如下

准注会同学，你好

我给你个例子，你先仔细理解下。

如何进行亏损弥补？

亏损弥补是以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。

1、税后利润弥补。就是正常的将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。

2、税前利润弥补，和税后利润弥补有一个差别的地方，就是可以用以前的亏损抵减应纳税所得额，从而可以少交所得税。会计处理同税后利润是差不多的，差别在递延所得税的会计处理上。

例：甲公司2008年初的所有者权益总额为2 000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010年到2012年的税前利润每年均为0，2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。

则2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）+800-（800-200-300）*25%=2225

（800-200-300）*25% 　就反映了亏损税前抵免影响应交所得税。

本题的会计处理相对较复杂，需要对之前的500亏损确认 　借：递延所得税资产 125 　贷：所得税费用 　125， 　最后再实现800的利润那年转回这个125的递延所得税资产，分录如下：

借：所得税费用 　800*25%=200

　 　 　 　贷：应交税费--应交所得税 　 75=（800-200-300）*25%

　 　 　 　 　 　 　 递延所得税资产 　 　125

按照会计处理的思路计算2013年年末的甲公司所有者权益=2000-（200+300）*（1-25%）+800*（1-25%）

如有问题，欢迎再次提出

祝学习愉快

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王磊同学，你好，关于弥补亏损所得税如何确认递延所得税资产以及何时确认转回？ 我的回答如下

我可以简单理解成发生的亏损就是在当年确认的递资在以后年度弥补亏损后恢复当年确认的递资吗？可以。

还有就是如果以后年度在弥补亏损之后除了恢复当年的递资还有当年业务确认的递资那么恢复的这个递资是作为期初余额吗？ 对。优先 回复 亏损的递资（因为亏损税前弥补是过期不候）。

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王磊同学，你好，关于弥补亏损所得税如何确认递延所得税资产以及何时确认转回？ 我的回答如下

不客气。加油

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