D同学

本题与联营企业内部交易的合并抵消会计分录为什么不做呢?

\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/7ee66f01f21921c5db2056c48ed5797d46755afe\n\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/dc469068cddce7a74bda6e51246abf34b191b791\n\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/23f23c27112c634a0670269582dfb0869a21b6d8\n与本题无关,2018年合报综合题,1.画绿线的分录是为什么呢?是因为这30计提坏账的应收款又收回了吗?那分录不应该是,借应收账款30贷信用减值损失30吗?2.本题与联营企业内部交易的合并抵消分录为什么不做呢?2016年分录是,借长期股权投资 50 ((500-400)×50% ) 贷存货 50,那2017年的分录如何写呢?

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来自 D同学 的提问 2021-06-21 20:49:57 阅读1204

Dr.건상同学,你好,关于本题与联营企业内部交易的合并抵消会计分录为什么不做呢? 我的回答如下

1.画绿线的分录是为什么呢?是因为这30计提坏账的应收款又收回了吗?那分录不应该是,借应收账款30贷信用减值损失30吗?

是的,收回了。同学可能是忘了抄上年合报的分录了

上年合报上

借:应付账款600

贷:应收账款600

借:应收帐款30

贷:信用减值损失30

本年合报

借:应收账款600

贷:应付账款600


借:信用减值损失30

贷:应收帐款30

(因为个报上收回30做了

借:坏账准备30

贷:信用减值损失30

合报上抵消)


上年合报帐抄到今年,损益类用年初未分配利润替换,即

借:应付账款600

贷:应收账款600

借:应收帐款30

贷:年初未分配利润30


合在一起

借:应收帐款30

贷:年初未分配利润30

借:信用减值损失30

贷:应收帐款30


2.本题与联营企业内部交易的合并抵消分录为什么不做呢?2016年分录是,借长期股权投资 50 ((500-400)×50% ) 贷存货 50,那2017年的分录如何写呢?

因为抵消了

本年合报上

借:存货 50

贷:借长期股权投资 50

又因为上年的抄到今年来

借:长期股权投资 50 

贷:存货 50

所以两笔抵消,没有了。同学也可以从整体的角度来理解,因为17全卖了,没有要抵消的了,所以不用做抵消分录了。



以上是关于分录,会计分录相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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D同学:

老师我没有太看懂你的解释,你好像一直在跟合报上应该写的分录联系,而且没有说清楚所写的分录是合报上应该写的还是合报中的调整抵消分录。1.画绿线的分录问题,既然是已经计提坏账又收回了,调整抵消分录就应该是,借应收账款 贷 信用减值损失呀,您看我上传的第一张照片是里画绿线的,是同样的问题。2.关于联营企业内部交易,2016年的调整抵消分录为,借长投贷存货,金额是获得利润乘以出售比例50%,我想知道2016年这笔分录我做的对吗?然后我想知道2017年调整抵消分录应该怎么做?如果按您说的2017年剩下的50%全部卖出去了,所以就不用抵消了,那母子公司的存货内部交易为啥在第二年还要做借年初未分配利润贷营业成本呢?这不就矛盾了吗?

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Dr.건상同学,你好,关于本题与联营企业内部交易的合并抵消会计分录为什么不做呢? 我的回答如下

1、因为第2年个报在收到账款的时候,做了两笔分录,第一是把第1年计提的坏账准备冲回。借:坏账准备  贷:信用减值损失  然后 借:银行存款 贷:应收账款

而另一公司还账的时候做了一笔分录 借:应付账款 贷:银行存款  

这几个分录在合报中都是不认的所以需要全部反向冲回哦~


2、关于联营企业内部交易,2016年的调整抵消分录为,借长投贷存货,金额是获得利润乘以出售比例50%,我想知道2016年这笔分录我做的对吗?

咱们表示有些问题,对于最终出售是按照虚增存货比例进行调整长期股权投资。

对于次年已经全部对外销售,则不再需要做调整分录,上条老师已具体列出原因。(上述老师罗列的是销售50%)


那母子公司的存货内部交易为啥在第二年还要做借年初未分配利润贷营业成本呢?这不就矛盾了吗?

这个思路错误,不要使用合并中控制的思路,套用到联营企业中。


以上是关于分录,会计分录相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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R同学
在编制合并报表时,对联营企业顺流交易的抵消分录,为啥在没有对第三方全额卖出,抵消分录不乘以未实现内部交易比例?而是全部抵消?在逆流交易,就抵消分录,就会乘以未实现内部交易比例
韦老师
顺流交易在合并报表中的调整分录是否考虑联营企业当期出售比例? 对顺流交易的存货,无论联营企业当年是否出售或出售多少,投资企业合并报表的调整分录都是一样的,即不考虑当期联营企业出售比例。如投资企业将成本为600万元的存货以1 000万元出售给联营企业,联营企业当年全部出售,售价为1 100万元,从个别报表角度认定的利润是100万元,但从合并报表角度认定的是500万元,所以要按投资方持股比例调整投资收益,再者无论联营企业当年对外出售多少存货,都不会影响投资企业个别报表已确认的营业收入1 000万元,如果是母子公司,在合并报表中营业收入1 000万元一定全部抵销,但对联营企业要按投资方持股比例抵销。因此,如果投资方持股比例为20%,合并报表调整分录是借记营业收入200,贷记营业成本120和投资收益80。
R同学
那为啥逆流交易要乘以未实现部分比例?
韦老师
逆流交易抵消的是被投资单位的是实现内部交易损益的,未实现内部交易损益自然考虑没有实现的部分,只是顺流交易比较特殊,顺流不考虑是否出售,而逆流要考虑是否出售。先记住这个结论,然后慢慢理解就可以。
R同学
不理解,记不住啊,简单说说
韦老师
这个问题特别复杂,你就记住顺流不考虑是否出售,按持股比例全额抵销,逆流就是抵销没有出售的部分,抵销都是抵销未实现内部交易损益(没有出售的部分),所以考虑出售比例,这是通常的情况,顺流不考虑是否出售,属于特殊情况。
美同学
在编制合并报表时,对联营企业顺流交易的抵消分录,为啥在没有对第三方全额卖出,抵消分录不乘以未实现内部交易比例?而是全部抵消?
杜老师
顺流交易在合并报表中的调整分录是否考虑联营企业当期出售比例? 对顺流交易的存货,无论联营企业当年是否出售或出售多少,投资企业合并报表的调整分录都是一样的,即不考虑当期联营企业出售比例。如投资企业将成本为600万元的存货以1 000万元出售给联营企业,联营企业当年全部出售,售价为1 100万元,从个别报表角度认定的利润是100万元,但从合并报表角度认定的是500万元(1100-600),所以要按投资方持股比例调整投资收益,再者无论联营企业当年对外出售多少存货,都不会影响投资企业个别报表已确认的营业收入1 000万元,如果是母子公司,在合并报表中营业收入1 000万元一定全部抵销,但对联营企业要按投资方持股比例抵销。因此,如果投资方持股比例为20%,合并报表调整分录是借记营业收入200,贷记营业成本120和投资收益80。
喝同学
关于合并报表内部交易抵消分录的问题
熊老师
如果都出售之后是不存在内部交易的,只有没有卖完的才会产生内部交易
合并报表是把ab看为一个整体,不存在收入和支出,相应的分录就是减少收入和支出,只是把a的存货800放到b的库房,但是b的库房存货是1000,相应就应该减少200。
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