1.长投与所有者权益的抵消分录，抵消的是权益投资。 2.投资收益与利润分配的分录，抵消的是权益收益。 两者抵消是不同的

老师，那它为什么要做抵消分录处理，是因为母公司和子公司要合并了，成一家人了吗

因为他们是内部投资，子公司本来就属于母公司的

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好的老师，最近快考试了，考完试我天天过来给好评

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首先明确基本概念：母公司和子公司各有一份财务报表，因此：子公司的收入及产生的利润体现在自身的报表中；同样，“长期股权投资”作为母公司的一项资产，产生的收益“投资收益”也体现自身的报表中。之后，合并财务报表：（假设收购时子公司的净资产价值100w，且其公允价值等于账面价值。年末实现净利润20w，分配现金股利10w。母公司100%控股）step1：所有数据相加。此时，母公司报表中，已经计入：。。。。1（1）取得投资时：借：长期股权投资100w贷：银行存款100w（2）取得子公司分配的利润，有：借：应收股利10w贷：投资收益10w而子公司：（1）获得投资时：借：银行存款100w贷：实收资本100w（2）对净利润分配时：借：利润分配——应付现金股利10w贷：应付股利10wstep2：调整分录（1）首先，根据权益法，母公司应确认净利润的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已确认了10w的投资收益，这笔应冲销掉。（简单的说，成本法-权益法，先冲销成本法所有的后续记账，再用权益法记账，即可理解教材的解析。）故有：借：长期股权投资（损益调整）20w贷：投资收益20w借：投资收益10w。。。。。来自前面成本法下确认的收益贷：长期股权投资（损益调整）10wps：这部分还是对母公司个别报表部分的调整，同上面的1相加后，长期股权投资变成110w，投资收益20w，即权益法的核算结果。（2）抵消分录。这是针对母、子而言的。主要是消除资产负债表、利润表中的重复数据：资产负债表中：借：实收资本100w未分配利润——年末10w贷：长期股权投资110w利润表中：借：投资收益20w（母公司的）贷：净利润20w（子公司的）所以：你开始提到的那笔，是对利润表中的抵消。你的问题：
1：子公司的收入是他自己的经营活动，体现在自己的报表中，跟母公司、成本法等没关系。最后是由于合并报表的数据是简单相加的，才在合并报表中体现了。
2：资产负债表和利润表混淆，才会有此问。抵消分录是对所有财务报表同时进行的。
3：净利润是“利润表”的科目。收入=成本费用+利润，既然收入反映在贷方，利润自然反应在借方拉，故做“贷：净利润”是减少。
4：权益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的记账原则，这个问题就解决了。股利基本是指现金股利。总结：你自学的话，有几个关键点：
1，对长期股权投资，注意时点。特别是涉及成本-权益转换时。
2，合并报表时，要有资产负债表和利润表的区别。
3，另外：资产负债表项目作为具体的形态，可以直接抵消。利润表由于年末全部结转，所以只能通过“未分配利润——年初”调整。个人觉得长股及其合并是会计最难的也是最有意思的部分，弄懂了很有成就感。祝你好运！</a>