韩同学

第22页关于委托境外、境内研发的相关费用扣除第2和第3条,能否分别举例说明?

老师,第22页,第2和第3条我不理解,麻烦您分别举例说明一下,谢谢!

来自 韩同学 的提问 2021-06-23 15:28:27 阅读769

韩同学:

爱思考的同学,你好:


(1)先看对比总结表:


(2)再举个例子:

A企业2020年境内符合条件的研发费用为180万元,当年A企业委托境外B企业进行研发活动,符合独立交易原则,也符合研发费用加计扣除的相关条件,且研发活动未形成无形资产,A企业支付B企业委托研发费用100万元。

则委托境外研发费用按实际发生额80%计算=100×80%=80万元,未超过180万元的三分之二(120万元),所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除100万元的基础上,还可以获得加计扣除的金额为80×75%=60万元。

假设A企业2020年境内符合条件的研发费用为90万元,则委托境外研发费用80万元(100×80%=80万元)超过90万元的三分之二(60万元),所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除100万元的基础上,还可以获得加计扣除的金额为60×75%=45万元。


委托境内研发,就是没有2/3的限制,其他的跟上面的一致。


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其他回答
一同学
老师,委托境外研发费用是境内研发费用的2/3扣除,这个境内研发费用计算基础是境内纳税人自己研发用掉的研发费用,还是包括委托境内的单位的研发费用?
高老师
同学您好!不超过境内符合条件的研发费用指的是,境内公司自营研发的费用以及境内委托其它公司发生的研发费用。
海同学
(4)委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用(考虑加计扣除)。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。  这两个标准如何运用?
卢老师
您好,就是说这两个标准要同时满足。
海同学
某企业2018年发生委托境外研发费用100万元,当年境内符合条件的研发费用为110万元。按照政策规定,委托境外发生研发费用100万元的80%计入委托境外研发费用,即为80万元。当年境内符合条件的研发费用110万元的三分之二的部分为73.33万元。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分即为73.33万元,因此最终委托境外研发费用73.33万元可以按规定适用加计扣除政策。 依据上述举例可见,委托境外进行研发活动所发生的费用应按照“实际发生额的80%”和“境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除。 是这样理解的吗?
卢老师
您好,是的,其实就是跟那个业务招待费的孰小政策也是差不多的性质
你同学
4.委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。 这段话前后说了个啥意思呢 一会按80% 一会2/3的
赵老师
你好,比如境外委托研发活动发生了100万,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,即按80万算。 如果境内的研发费用是300万,300万的2/3是200万, 80没超200万,则可以加计扣除。如果境内的研发费用是30万, 三分之二就是20万,那80大于20万,只能20万加计扣除。
cpa
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