实施函证的18,000,000应收账款余额中，应收账款替代程序包括哪些？-高顿问答

实施函证的18,000,000应收账款余额中，应收账款替代程序包括哪些？

实施函证的18,000,000应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计¥9,500,000 ，审计项目组对此实施了替代程序；对其中的¥5,000,000查看了期后收款凭证；对没有期后收款凭证¥4,500,000检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。为什么不恰当，应收账款替代程序包括哪些？

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来自 T同学的提问 2021-08-12 22:28:31 阅读703

T同学：

爱思考的同学您好：

应收账款的替代程序包括：检查期后收款，检查合同发票，检查债务双方对账记录等；

题目中对未回函部分执行的替代测试并没有问题，问题是未回函部分450万占总金额180万的比例为25%，未回函的比例较大，应合理怀疑交易的真实性，因此仅实施替代程序是不够的，还应考虑被审计单位的舞弊风险。

希望老师的解答能帮助你理解，如有问题欢迎继续沟通交流，继续加油哦~

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T同学：

答案是合同和发票是内部资料，合同发票是外部资料吧

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T同学：

爱思考的同学您好：

合同和发票首先都是被审计单位提供的；

其次发票是被审计单位开具的；

合同上的对方签章是可以伪造的；

所以考虑到舞弊风险，尽量还是要求获取第三方资料，如与对方访谈、当面函证、询问其不回函的原因，是否与公司存在纠纷等等。

希望老师的解答能帮助你理解，如有问题欢迎继续沟通交流，继续加油哦~

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其他回答

°同学

对未取得函证的应收账款如何实施替代审计程序？

S老师

1、对于已收回的欠款较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。

2、对于未函证的应收账款，应抽查有关原始凭据，如销货合同、销售订单、销货发票副本及发运凭证等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

3、通过调查了解债务人的经营状况，对于被审计单位坏账的计提和确认进行检查，看其是否真实正确；检查坏账的处理是否经授权批准。会计处理是否正确。

4、抽查应收账款明细账，并追查有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。

5、如果禅段涉及外币应收账款的，应检查其核算是否符合会计制度的有关规定。

6、对应收账款明细账进行分析、检查，如果发现出现贷方余额的情形，就应查明原因，必要时建议被审计单位重作分类调整。

扩展资料

选择函证的账户时应考虑以下几点：

1、函证账户的数量和金额能保证对大部分应收账款的金额进行了证乎袭虚实，未函证的应收账款正确与否的相对风险已微不足道。

2、函证账户的选择不能由客户左右，否则，就丧失了注册会计师岁燃的独立性。

3、已经选定的函证账户，不能事先透露给被审计单位。

4、若被审计单位不愿对某些债务人发函，应先考虑其理由是否充分及是否能有其他验证程序完成对这些应收账款的证实，然后再决定是否发函。

参考资料来源：百度百科——应收账款函证

孟同学

对应收账款实施函证程序有哪些局限性

田老师

我认为函证能证明应付账款是否存在，但不能说明应付账款是不是属于该期间，如不属于该期间那么就会造成报表中的金额不准确或说是以不恰当得金额计入了报表。函证对于证明计价和分摊认定都是作为很弱的审计证据，一般函证就是证明存在认定和权力和义务认定。单独函证不能证明应收账款计价与分摊认定，需要考虑坏账。对应收账款进行函证不能证明完整性认定，只是证明审计帐的数而已。函证不是应付账款审计的必要程序，因为函证不能保证能够查出来未记录的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额，但如果控制风险高，某些应付账款明细帐户金额较发或被审计单位处于困难阶段，则应该进行应付账款的函证。

D同学

在对应收账款实施函证时，通常选取的特定项目包括哪些

丁老师

您好，在对应收账款实施函证时，通常选取的特定项目包括： 1、应收账款发生时间长的2、应收账款占总额比例较大的3、与债务人发生纠纷的项目4、关联方项目5、主要客户（包括关系密切的客户）项目6、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目7、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。