爱同学

个报和合报算出来的投资收益不相等,怎么理解或调整?

老师,成本-金融资产的处置中,个报算2个投资收益 1.出售股份的售价-出售股份的账面价 2.剩余股份的公允价-剩余股份的账面价 而合报中计算投资收益是全部股权的公允价-全部股权的账面价+全部股权享受的oci,但是个报和合报算出来的投资收益不相等啊,该怎么理解或调整呢

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来自 爱同学 的提问 2019-10-19 22:25:52 阅读734

爱吃香菜的老君同学,你好,关于个报和合报算出来的投资收益不相等,怎么理解或调整? 我的回答如下

准注会同学,你好

个报你理解对

合报不对

合报是视同把成本法股权权益法调整后,再拿调整后的这个长期股权全部出售,合报的投资收益=“出售价款”-调整后账面价值+其他综合收益等结转的投资收益

祝学习愉快

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爱同学:

我知道合报的投收是出售价款-出售时权益法下的可辨认净资产公允价*份额+oci*份额,个报的投资收益是售价-账面价+未出售的公价-未出售的帐价,我就是问下成本-公允的情况下,个报和合报的投资收益的差额该用些什么分录调整?成本-权益的调整教材上解析得很清晰,就是成本-公允的情况说终止资产,商誉什么的我就搞不清了

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爱吃香菜的老君同学,你好,关于个报和合报算出来的投资收益不相等,怎么理解或调整? 我的回答如下

个报分录不赘述

合报:

借:投资收益

 贷:盈余公积

       未分配利润

个报中已经将长投全额处置,因此合报中没有调整剩余长投的分录。只需将个报中确认的投收调整抵消即可。调整的是原先持有的全部股权。

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爱同学:

意思是合报中调整的是全部股权的投资收益,那么这样一来合报中不就没有体现出处置股权的情形下的投资收益啦?感觉想不通这个逻辑

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爱吃香菜的老君同学,你好,关于个报和合报算出来的投资收益不相等,怎么理解或调整? 我的回答如下

首先合报的编制是把个报上的分录拿过来,做一些调整抵消就得到合报的分录。

这里个报的分录上已经因为跨界而对所有股权都进行了处置,真正出售的部分按公允价值与账面价值的差额确认了投资收益;剩余部分视同处置,先卖后买,也按照公允价值与账面价值的差额确认投资收益。所以我们在合并工作底稿中编制调整抵销分录时就不用重复考虑处置股权的投资收益了,只需要按权益法去调整就可以了。


感谢您的支持,继续加油哦!

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