崔同学
捐赠固定资产或无形资产，这个怎么影响企业所得税的扣除项？
老师，请问如果对外捐赠的是固定资产或者无形资产，这个怎么影响企业所得税的扣除项？还是因为他们的处置只产生处置损益而没有营业收入和成本就不影响所得税？
展开崔同学：
爱学习的同学你好：
对外捐赠固定资产，是需要视同销售的，按资产的公允价值确认销售收入，同时确认成本。
比如企业将资产货物用于公益捐赠，货物成本80万元，售价100万元。如果是正常限额扣除的公益捐赠，需要确认营业收入100万元，营业成本80万元。这时需要缴纳增值税13万元，所以在捐赠的金额上面是113万元（要将收入和增值税共同计入捐赠总额当中），这个时候113万元需要与利润总额的12%作比较，看是否超过限额。
在企业所得税纳税调整上面，视同销售那部分20万元需要调整，成本也需要调增20万元（都需要按公允价，相当于平价转移给受捐赠方，受捐赠方得到的成本就是100万）。如果捐赠超过限额需要纳税调增。也就是说在企业所得税纳税调整方面：视同销售的毛利调增20万元-捐赠支出成本调增20万元+捐赠超出限额的部分——即捐赠超限额的部分需要纳税调增。
如有疑问欢迎同学继续提问哈~~临近备考，同学需要调整好作息，预祝同学考试顺利！
展开a）固定资产盘盈 ， 《企业会计准则》计入“以前年度损益调整”不影响当期利润总额。《小企业会计准则》计入“营业外收入”影响当期利润总额。
b）确定所得税费用，都不影响当期利润总额，只影响当期净利润。
c) 对外捐赠固定资产，都影响当期利润，固定资产清理后计入营业外支出。
d）无形资产出售利得，都影响当期利润，计入营业外收入。
e）提取法定盈余公积金，都不影响当期利润总额，只影响未分配利润。
假设考试一般是执行《企业会计准则》答案：cd
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