肥同学：
计提预计负债时，首先看是否是暂时性差异，比如计提了维保费用分录是：
借：销售费用 100
贷：预计负债 100
企业的费用增加了100即减少应纳税所得额100但是费用没有实际发生，税法上不承认，因此在计提的当年，应作纳税调增100。在实际发生支出时可以纳税调减。整体看只是时间上的差异，抵减未来的应纳税所得额，因此是递延所得税资产。
若实际发生了维保费用，
借：预计负债 100
贷：银行存款100
这时候会计上是不影响损益的，但是因为费用实际发生了，税法是允许计入损益的，所以这时调减100.长期看会计和税法没有差异，所以以前年度纳税调增的金额，在满足税上的确认条件时，都会调减回来。这就是所谓的递延所得税资产和转回
而为关联方提供担保计提的预计负债，与收入无关，税法不允许税前扣除，此时预计负债不会产生暂时性差异。
资产账面价值于计税基础或者负债账面价值于计税基础抵扣暂性差异确认递延所税资产
些特殊情况算差异确认延所税资产或者负债
比项固定资产账面价值100万计提减值准备20万账面价值变80万按税规定20万能确认计税基础100万资产账面价值于计税基础属于抵扣暂性差异应报表确认2025%递延所税资产80万售项资产少交5万税
在固定资产或油气资产的使用寿命内，还要按计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。
另外，有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，如未来技术进步、相关法规出台等，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响。确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得。
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