王同学

计算2020年发生的业务招待费和广宣费的扣除限额吗?

请老师回答一下第三个图片的问题!

来自 王同学 的提问 2021-10-22 21:52:19 阅读516

王同学:

努力学习的同学你好呀~

 

2、因为题目计算的是2020年发生的业务招待费和广宣费的扣除限额,所以要用属于2020年发生的“不含税预售房款5000万元(年末转营业收入)”和“现房不含税销售收入1000万元”作为计算扣除限额的基数。同学也可以这样理解,既然“房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费扣除限额的基数”,那么,2019年取得的“不含税预售房款4000万元”已经在2019年用作计算扣除限额的基数了,不可能到了2020年再用一次。

 

问题1图上看的不是很清楚,麻烦同学以文字的形式再问一下~

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王同学:

收入即然是10000万,而成本3806.4万,2019年用即然预计毛利率是0.15那就说明成本是0.85即3400万,那总成本不是少了113.6万吗?

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王同学:

努力学习的同学你好呀~

 

A房地产开发企业开发建设的居住小区,在其未完工前釆取预售方式销售,取得的收入先按预计计税毛利率计算岀预计毛利额,计入了2019年应纳税所得额。根据相关规定,2020年11月项目完工后,A企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度的应纳税所得额。

 

也就是说2019年A企业还没有结转成本,只是按照预计毛利率算出预计毛利额来纳税,并不表示2019年的成本就是3400万元,而2020年完工后结转的是确认的成本7320万元,根据实现销售部分面积占可售面积的比例得出当年可以税前扣除的计税成本。

 

同学提到的113.6万是怎么计算出来的呀?

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其他回答
笑同学
某工业企业全年销售收入净额4600万元,全年业务招待费实际发生50万元,全年广告费和业务宣传费实际发生800万元。要求:(1)计算业务招待费扣除限额和不允许扣除的数额;(2)计算广告费和业务宣传费的扣除限额和不允许扣除的数额。
陈老师
业务招待费 4600*0.005 与 50*60% 熟低计量,所以只允许抵扣限额为23,调增50-23=27 广告业务宣传扣除限额 4600*15%= 690 ,调增 800-690=110
暗同学
1土增税清算时招待费广告费业务宣传费费用等的扣除有限额吗
唐老师
根据国税函〔2010〕220号第三条:房地产开发费用的扣除问题。(一)……。其他房地产开发费用,在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。
(二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或提供金融机构证明的,房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
全部使用自有资金,没有利息支出的,按以上方法扣除。
张同学
业务招待费广告费业务宣传费发生的销售额(用来计算费用上限的)怎么计算
张老师
这里计算的所谓的销售额是当年销售(营业)收入,销售(营业)收入包括企业销售货物、提供劳务收入等主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益(从事股权投资业务的企业除外)。
分析:
商品销售2000属于属于销售收入,是计算的依据。
现金折扣200属于财务费用,不纳入计算。
接受捐赠收入500元属于营业外收入,不纳入计算。
转让无形资产所有权收入100元属于营业外(看差额,可能计入营业外支出或营业外收入),不纳入计算。
所以,广告费,业务宣传费的时候只有2000元计算。
王同学
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
易老师
你好 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除:超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
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