合并报表未实现内部交易损益抵消不用考虑所得税吗？-高顿问答

宁同学

合并报表未实现内部交易损益抵消不用考虑所得税吗？

合并报表未实现内部交易损益抵消不用考虑所得税吗

来自宁同学的提问 2021-10-26 13:04:27 阅读715

陆老师 高顿研究院副院长

2021-10-26 13:04:27

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宁静同学，你好，关于合并报表未实现内部交易损益抵消不用考虑所得税吗？我的回答如下

亲爱的同学，你好
存在税会差异时是需要考虑的，只是考试中很少涉及内部交易考虑所得税。
祝学习愉快~

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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宁同学：

老师我没问清楚，我看讲义上内部交易存货—存货，就没有讲所得税的影响，但是其他的存货—固定资产或者固定资产—固定资产都是讲了的，就不太急：明白

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陆老师 高顿研究院副院长

2021-10-26 13:04:27

免费提问

宁静同学，你好，关于合并报表未实现内部交易损益抵消不用考虑所得税吗？我的回答如下

存货拟近期出售时，存在递延所得税。比如甲出售给集团内乙公司存货，出售价300，成本280，也在合并报表层面，计税基础300，账面价值280存在可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产20×25%.
教材中只是以存货转固定资产举例，且考试不是常考范围，所以了解其原理即可。

以上是关于报表,合并报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

香同学

合并报表调整抵消分录，用不用考虑母子公司未实现内部交易损益的影响啊？

朱老师

有两种做法，结果都是一样的。
第一种，在计算长期股权投资按权益法核算确认的投资收益时就考虑内部交易抵消，这样最后长期股权投资和子公司所有者权益抵消后不需要再做其他调整。但是在内部交易抵消时需要注意，顺流交易未实现内部损益在母公司，因此影响的也是母公司的营业收入和营业成本，并不会影响子公司的损益。对于逆流交易，因为未实现内部损益在子公司一方，所以相应的子公司少数股东需要承担。
第2种，在调整长期股权投资账面价值时不考虑内部交易，而在母子公司长期股权投资和所有者权益项目抵消后，再作内部交易抵消。这样在内部交易抵消后需要调整少数股东权益（逆流交易未实现内部损益由少数股东承担部分），补充如下分录就可以：
借：少数股东权益
贷：少数股东损益

这样最后两种结果是一样的。
个人观点，第2种做法更简单一些，而且不存在因为计算内部交易后调整长期股权投资账面价值容易出错的问题。

百同学

合并报表调整抵消分录，用不用考虑母子公司未实现内部交易损益的影响啊？

吴老师

在抵消母公司长期股权投资和子公司所有者权益时，无论是顺流交易还是逆流交易，不需要对母公司长期股权进行调整，因为母公司长期股权投资与子公司所有者权益是全额抵消后，差额计入少数股东权益。由于子公司个别报表的留存收益没有考虑内部交易未实现损益的影响，所以实务中母公司长期股权投资无需因此调整。

但在合并利润表中顺流交易未实现损益应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”；逆流交易未实现损益应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

如同学

在合并报表编制抵消分录的过程中，内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生

老师

这个是肯定会产生影响的，在合并利润表的时候常常会为自己的产品销售给关联方而关联方用于在建工程或者积压存货未销售的情况，抵消分录应该为
借主营业务收入
贷主营业务成本
存货
在建工程
借递延所得税资产
贷所得税费用-递延所得税费用
如果是母公司存货计提减值后，确认的递延所得税资产，在你母公司存货销售之时应该转回。如果是在子公司计提的减值，确认的递延所得税资产，那么在合并层面进行抵消时转回。