注册会计师应对应收账款实施函证程序，什么情况下函证无效？-高顿问答

N同学

注册会计师应对应收账款实施函证程序，什么情况下函证无效？

这个A错在且和或吗？

来自 N同学的提问 2021-10-26 15:59:36 阅读704

N同学：

勤奋认真的同学：

是的，错在且和或。正确说法是：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

希望老师的解答对你有所帮助~祝学习愉快~

展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

其他回答

星同学

对通过函证而无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）？

杨老师

函证无法证实的应收账款应该实施替代程序选择c、审查资产负债表日后的收款情况

a项的销货凭证是内部证据可靠性低
b项重新测试内部控制就算测试了但实质性程序必须得做因此重新测试内部控制达不到效果
d分析程序提供的保证程序较低通常要结合细节测试来获取充分适当的审计证据

答案补充
修改一下答案应该是a
其实ac都可以不过相对来说a是最好的因为a项主要是为了证明存在认定而c项最主要是为了证实完整性认定.函证最主要是为了证实存在认定因此当函证程序不能证实时实施的替代程序中a项是最适合的

小同学

注册会计师在实施函证程序审计应收账款和应付账款时主要不同点是什么

G老师

函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：
(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户(包括关系密切的客户)项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

f同学

注册会计师在什么情况可以不对应收账款进行函证

吴老师

注册会计师在下列情况可以不对应收账款进行函证：
　　1、有充分的证据表明应收帐款对财务报表不重要。如果此时函证的话，则成本过高。比如，一个单位有10000笔每笔20元的应收帐款，如果每笔都函证，需要缴纳200元的费用，则公司将会因此受到影响。
　　2.注册会计师认为函证很可能无效。如果注册会计师认为函证无效的话，可以不对应收帐款实施函证，包括a.回函率低b.回函不可靠。
　　函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

F同学

老师：对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。这句话对吗？

杜老师

不对注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。