认真努力的同学：

   外购的无形资产在确认时，不影响会计利润和应纳税所得额。

    意思这里是形成的初始成本，还没有提现到利润表上，不会影响应纳税所得额和会计利润。

   借：无形资产

        贷：银行存款

   从分录上看，对利润没有影响。

 希望老师的回答对同学有所帮助~

老师，那不是有一条规定说只要无形资产满足了在初始确认时，不是产生于企业合并交易，也不影响会计利润和应纳税所得额，那么就不确认暂时性禅意的所得税影响吗？那外购无形资产不是也满足这三条，凭啥就要确认了？

认真努力的同学： 

      这个说的是计税基础和账面价值存在差异的时候，如果不是产生于企业合并交易，也不影响会计利润和应纳税所得额，相关的差异不确认所得税影响。

      但是外购的情况下，计税基础是和账面价值相同的。

     后续因为税会摊销年限的不同造成的差异，和初始确认无关，并且摊销是会影响会计利润的~

希望老师的回答对同学有所帮助~

老师，那内部研发形成无形资产，是默认会计和税法上的摊销年限和摊销方法都一样是吗？

认真努力的同学： 

    这个不一定的。如果是税会摊销方法和t摊销年限的不同产生的差异部分，是需要确认递延所得税的。仅仅是加计扣除的部分不确认。这两部分要分开

   也就是合计的暂时性差异中，要扣除加计扣除部分的差异

希望老师的回答对同学有所帮助~

老师，那能举一个具体的数字例子吗？我总感觉讲义上的表述来看不太可能

老师，能写一下具体分录吗？

认真努力的同学： 

     分录其实比较简单，就是因为税会摊销年限不同，税法上摊销50万元，会计上摊销100万元。所以要按税法上调整，当年多交税以后少缴税，所以应确认递延所得税资产

借：递延所得税资产  50*25%=12.5

     贷：所得税费用          12.5

   加计扣除的部分只是针对税法允许摊销的50万的部分，这部分不确认递延所得税，直接调整会计利润就行。

希望老师的回答对同学有所帮助~

那怎么体现这个175%？

认真努力的同学：

    体现在了加计扣除这里。摊销税法上按50万，加计扣除也是以50为基础，也就是可以多税前扣除50*75%=37.5（万元）

    所以会计利润就调减37.5，这个体现在最后计算的应交税费——应交所得税上，所得税少交了37.5万

 希望老师的回答对同学有所帮助~