受托方代扣代缴的消费税计入产品成本中，这里成本是30000吗？-高顿问答

红同学

受托方代扣代缴的消费税计入产品成本中，这里成本是30000吗？

老师，箭头这里为什么是910，为什么是7000*13%，而不是27000*13%？框那里，为什么是27000（20000+7000）和30000（20000+7000+3000），为什么不是30000（消费税组成计税价格）？

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来自红同学的提问 2021-11-05 08:59:35 阅读393

红同学：

敬爱的学员朋友：

委托加工环节甲企业支付的是加工费，所以可抵扣只有加工费对应的进项税额，所以就是910，而这里20000是甲企业自己的原材料应该再购买时取得专票抵扣进项税额。

委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税可以抵扣，所以不计入产品成本中，这里成本还是27000.

委托加工应税消费品收回后直接销售的，受托方代扣代缴的消费税计入产品成本中，这里成本是30000.

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其他回答

M同学

老师，委托加工的品，受托方代收代缴的消费税，收回产品后直接用于出售的，不是计入产品的成本吗，为什么这里可以抵扣了。

张老师

您好，学员，因为本题中是高于受托价格销售的。根据规定委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

山同学

企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。 ( )

徐老师

错误答案解析：
[解析] 收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该计入“应交税费——应交消费税”的借方。

周同学

企业委托加工应税消费品收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税税款计入存货成本。( )

陈老师

正确答案错解析：由受托方交货时代收代缴税款，其账务处理有两种情况：一是将委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，应将代扣代缴的消费税计入委托加工消费品的成本，出售时也不再交消费税；二是将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，将按规定准予抵扣消费税的计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。

F同学

受托方代收代缴的消费税，如果委托单位是小规模纳税人的话，这个消费税不计入成本吗？

刘老师

用于继续加工应税消费品，这个消费税不计入成本

F同学

对于小规模纳税人，增值税是入成本的，对比的话，这个消费税也要入成本啊！(不管它是否是收回之后继续生产应税消费品)

刘老师

消费税依据的是消费税相关法规，与增值税法规不一样的