是否收到预付款项时，要作为收益在收到款项的当期纳税，而到完成销售确认为收益时，不再重复纳税？-高顿问答

李同学

是否收到预付款项时，要作为收益在收到款项的当期纳税，而到完成销售确认为收益时，不再重复纳税？

这题中，是不是说收到预付款项时，尽管还没有完成销售，也要作为收益在收到款项的当期纳税，而到了完成销售确认为收益的时期，就可以不再重复纳税，要扣除这部分收益了？

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来自李同学的提问 2021-11-08 15:56:02 阅读328

A老师 高顿研究院副院长

2021-11-08 15:56:02

免费提问

李冻梨同学，你好，关于是否收到预付款项时，要作为收益在收到款项的当期纳税，而到完成销售确认为收益时，不再重复纳税？我的回答如下

亲爱的同学，纳税义务发生时间和会计上收入的确认时间，不一定一致。因为，题干已经说了按照税法规定，该款项应计入当期应纳税所得额，所以，即使还不能确认收入，也要纳税调增。

希望老师的解答可以帮助到你~每天坚持学习，保持进步哦～～继续加油ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ祝早日顺利通过考试！！！

以上是关于款,预付款项相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

訁同学

纳税人销售租赁服务采取预收款的，纳税义务时间为收到预收款的当天。老师，为什么不是其它时间，而是收到预收款的当天？

陈老师

你好根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。是需要按你收到预收款的当天确定纳税义务时间的

訁同学

老师能说一下是为什么么？我想理解记忆。

陈老师

你好你是租赁服务的话根据规定是预收账款已经收款了那么你纳税义务时间就发生了。你就要在发生的当期做增值税的缴纳；你可以结合附件的例子理解下

訁同学

一次性收取一年的或N个月的，不用分摊计算月应交税吗

陈老师

你好你们是约定合同按预收款方式的话你们就要按预收实际收到的款缴纳增值税的。比如你们租赁合同总租金是100万你们现在收到30万预收款就需要按30万缴纳增值税

A同学

企业按合同约定向购货方预收的款项，在实际收到时作为负责核算而不得确认为当期收入，这体现了（）

余老师

a权责发生制注：钱是到账了，但你还没有给对方开正式的发票，没有发货，货权还是你的，当然不可以确认收入，只能确认负债。

王同学

若收到客户款项而销售或劳务尚未发生，则在输入收款单时要做预收款处理，将该款项全部转为预收款。 ( )

郝老师

正确答案解析：
[考点] 应收账款系统的日常处理
[解析] 若收到客户款项而销售或劳务尚未发生，则在输入收款单时要做预收款处理，将该款项全部转为预收款，此款以后可以用于“核销”或“预收冲应收”。

李同学

增值税纳税义务为收到预收款，那会计和税法何时确认

杜老师

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：　　
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；　　
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　　
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；　　
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；　　
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；　　
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。