其他权益工具投资账面和计税基础存在的暂时性差异，不影响当年应纳税所得额，是因为其公允变动记入其他综合-高顿问答

刘同学

其他权益工具投资账面和计税基础存在的暂时性差异，不影响当年应纳税所得额，是因为其公允变动记入其他综合

其他权益工具投资账面价值和计税基础存在的暂时性差异，不影响当年应纳税所得额，是因为其公允价值变动不影响损益，而是记入其他综合收益，对吗？

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来自刘同学的提问 2021-11-08 22:09:38 阅读1960

刘同学：

爱思考的学员朋友：

其他权益工具的公价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益，所以确认的递延所得税也对应计入相关所有者权益中。您的理解是正确的

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其他回答

亚同学

因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益的暂时性差异，其递延所得税的影响也应该计入其他综合收益，我觉得这句话是错的因为其他债权投资公允价值变动并没有影响利润为什么会有暂时性差异呢？

老师

现在的递延所得税政策是“基于资产负债表的债务法”，不是以前“基于利润表的债务法”，所以会出现即使没有影响利润，也出现暂时性差异。基于资产负债表的债务法是看资产负债项目的账面价值和计税基础是否存在差异来计算暂时性差异的。

Y同学

老师，为什么其他债劵投资的公允价值变动计入其他综合收益产生的暂时性差异不影响损益？为什么不考虑应交所得税、递延所得税、当期所得税？

王老师

其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，所以不影响损益，也不需要纳税调整因为公允价值变动导致与计税基础不同，应当确认递延所得税，对应科目是其他综合收益

Y同学

那计入递延所得税也不影响利润吗

王老师

不影响利润，对应科目其他综合收益

Y同学

老师，为什么预计负债的计税基础为0，我不懂

王老师

计税基础=账面-未来可抵扣，这里只是为了与资产一致所产生的计算依据比如诉讼赔偿，预计会赔100，当期确认营业支出100，税法不予承认这个100当期调增，未来可以抵扣，视为一项递延资产表面上看是预计负债的计税基础，实际还是营业外支出在什么时候抵扣的问题

Y同学

还是不太懂？有没有通俗点的

王老师

税法是实际发生才能确认，而会计比较谨慎，可以估计确认想想资产的差异，交易性金融资产购买是100，公允增加20，对于税法来说实际发生是100，凭空冒出来的20不承认，所以差异是20 同理，预计负债对于税法来说是凭空冒出来的，所以计税基础就是0

j同学

老师，您好！问几个问题 1、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，加可抵扣暂时性差异，减应纳税暂时性差异。对吗？ 2、其他债权投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异和其他综合收益的所产生的应纳税暂时性差异，都是不是确认递延所得税负债是吗？ 3、其他债权投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异还需要从利润总额里面减出来吗？ 4、还有像其他综合收益的所产生的暂时性差异还需要从利润总额里面减出来吗？

白老师

同学你好，计算应纳税所得额，用利润总额加上纳税调增金额，减去纳税调减金额，而不是暂时性差异。因为调整的金额里面不仅仅包括暂时性差异还包括永久性差异。第2小问没看明白你问的什么，可以再详细阐述一下吗？其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的暂时性差异不影响利润，所以不需要调整利润总额。其他综合收益不需要考虑差异，我们计算企业所得税的时候采用的是资产负债表债务法，只需要考虑资产项目和负债项目。