郑同学
是否确认为递延所得税资产呢？
应收股利对于权益法下的长期股权投资，是借：应收股利 贷：长期股权投资，造成长期股权投资账面价值变小 ，与计税基础产生暂时性差异嘛？是否确认为递延所得税资产呢？
展开郑同学：
同学你好
会计上权益法核算应收股利不影响利润，但税法在确认股利时要求确认投资收益。同时，税法上对满足条件的居民企业直接投资于居民企业获得的股息红利性质的所得免征企业所得税。所以这个差异是永久性的。不确认递延所得税。
展开郑同学：
可是陆雯老师说，权益法下的长期股权投资没有永久性差异
展开郑同学：
两步，第一步被投资单位实现净利润。税法不认可，会计认可，有一个差异了。第二步，宣告分配股利，会计上无影响，税法上要确认，就又一个差异。
这两个金额会抵消掉。但它是两个阶段产生的。对长投来说是没有差异。
展开郑同学：
老师，所以这个应收股利冲减的长期股权投资最终有啥影响
展开郑同学：
你是问对所得税的处理吗？刚在你另一个提问中回答了。被投资单位实现净利润时，所得税做纳税调减。宣告发放股利时，不用调整。
展开郑同学：
啊啊啊啊，老师，你咋不懂我意思呢？我说，应收股利调减了长期股权投资的账面价值，按照暂时性差异的原理，资产的账面价值和计税基础不同，会产生暂时性差异，那么，这个因为应收股利导致长期股权投资的账面价值和计计税基础不同 ，是不是产生的暂时性差异？与投资收益和净利润无关啊
展开郑同学：
我说的是，确认收益时，是暂时性差异。应收股利时，它不是暂时性差异。计税基础和账面价值不一样的时候，并不是说就有暂时性差异了。
或许我也没有听懂你的问题，非常抱歉。或许说的越多，对你带来越多的迷惑。
我说的点在于，应收股利产生的差异，不会随着时间推移而冲回，它是受免税规定影响的。
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递延收益是尚未确认的收入或收益，是权责发生制原则在收入确认方面的应用。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
会计处理：
一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。
三、递延收益的主要账务处理
（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入” 、“管理费用”等科目。
（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。
（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。
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