E同学

会计中,控制测试的必要性第二条“仅实质性程序不足以提供认定层次充分,适当的审计证据”如何理解?

控制测试的必要性中第二条,仅实质性程序不足以提供认定层次充分,适当的审计证据,我不能明白。

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来自 E同学 的提问 2021-12-19 16:56:24 阅读3633

E同学:

爱思考的同学,你好: 

 

这句话的意思是如果仅仅只做实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据,那么这时候应当做控制测试。

教材有一个典型例子:

在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性。注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
在这种情况下,如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试。

 

希望以上解答能帮助到你,继续加油~ヾ(◍°∇°◍)ノ゙

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其他回答
梅同学
是不是 不能仅仅依靠控制测试 就能取得充分、适当的审计证据,必须要实施实质性程序?
李老师
(l)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的; (2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
梅同学
你这个是实施 控制测试的条件吧? 有没有可能 只依靠 实施控制测试 就能获得充分、适当的审计证据,从而不需要实施实质性程序?
李老师
当小型被审计单位未能出现审计准则所规定的必须实施控制测试的情形时,注册会计师应针对小型被审计单位内部控制的实际情况,以及对小型被审计单位实施审计很可能存在的限制、缺陷和风险,确定不实施控制测试,而直接采用实质性方案应对重大错报风险
梅同学
如果评估的认定层次重大错报风险很低,可以仅实施控制测试而不实施实质性程序吗?
李老师
可以的,这个可以呢
B同学
下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是( )。 A、审计证据的充分性与审计证据的适当性、评估的重大错报风险、实质性程序和控制测试相关 B、审计证据质量越高,需要的审计证据可能越多 C、评估的控制风险越低,说明预期信赖内部控制,则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多 D、在保证获取充分、适当的审计证据的前提下,控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的
C老师
B 【答案解析】 审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少。 【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】
S同学
下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是( )。 A、审计证据的充分性与审计证据的适当性、评估的重大错报风险、实质性程序和控制测试相关 B、审计证据质量越高,需要的审计证据可能越多 C、评估的控制风险越低,说明预期信赖内部控制,则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多 D、在保证获取充分、适当的审计证据的前提下,控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的
李老师
D 【答案解析】 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关,并且受其对重大错报风险评估的影响和审计证据质量的影响。 【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】
cpa
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