公益性捐赠支出超出部分准予以后3年结转，以后年度允许扣除的额度是当年的会计利润？-高顿问答

陈同学

公益性捐赠支出超出部分准予以后3年结转，以后年度允许扣除的额度是当年的会计利润？

你好老师，请问1.公益性捐赠支出超出部分准予以后3年结转，以后年度允许扣除的额度是当年的会计利润？2.如果2020年超出了，那么允许扣除的年限是21年至24年吗？3.如果第一年超了，而第二年也超了，那之前的和今年的怎么算

展开

来自陈同学的提问 2022-01-05 20:14:28 阅读1368

陈同学：

1.对的，额度是当年会计利润总额的12%；

2.是21年，22年，23年这三年，你说的21-24是4年

3.比如21年超了5万，22年利润总额100万，允许的公益性捐赠100*0.12=12万，22年当年又捐赠了10万，

则12万的额度先扣除21年接转过来的 5万，再扣除22年当年发生的 7万，可以扣除12万，22年剩余未扣除的10-7=3万，结转以后三年22年23年24年扣除

展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

其他回答

j同学

企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

刘老师

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国慈善法》相关规定，国家税务总局重新设计了《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）。按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全面反映捐赠支出及纳税调整情况，尤其是增加了行次，填报反映限额扣除的公益性捐赠本年及前三年度的结转情况。

Z同学

公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除这里的公益性捐赠支出是指向公益机构捐赠的，还是指企业自己向贫困地区的捐赠

谭老师

您好，这里指的是公益机构捐赠。

Z同学

自己向贫困地区捐赠的怎么计算

谭老师

自己捐赠的不能在税前扣除的。

自同学

企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。能举个例子吗？

曾老师

比如当年符合公益性捐赠金额为15万，当年利润总额为100万，按政策当年允许所得税税前扣除金额为100*12%=12万，那么当年要纳税调增15-12=3万，这个当年调增的3万，是可以结转以后年度扣除的。