陈老师 高顿研究院副院长

2020-01-10 18:45:35

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dreamboat同学，你好，关于此题在合并日不把乙公司的所有者权益和甲的长期股权投资抵消吗？ 我的回答如下

勤奋的、努力的、美丽的准注会宝宝你好：

这道题了解即可，不要求掌握。我给你看下我的思路：

①2×12年1月1日（P公司达到控制即视同甲控制了乙），乙公司净资产的账面价值为2 800万元（股本2 000＋期间实现的净利润800）。此前，甲公司持有对乙公司的长期股权投资的账面价值为840万元（原始投资600＋净利润的分享额800×30%）。

因此，甲公司在编制合并财务报表时，并入乙公司2×12年（比较期间）年初各项资产、负债后，因合并而增加净资产2 800万元，同时冲减长期股权投资账面价值840万元（因为这部分金额已经包含在2800里面了），两者之闻的差额调增资本公积1 960万元。

借：资产、负债　　　　　　　 2 800

　贷：长期股权投资　　　　　　　　840

　　　资本公积　　　　　　　　1 960

②甲还应冲减2×12年1月1日至2×13年1月1日对乙公司30%的长期股权投资的权益法核算结果，即冲减期初留存收益180万元（600×30%），并冲减乙公司2×13年1月1日至2×13年3月1日实现的净利润中按照权益法核算归属于甲公司的份额。即冲减投资收益30万元（100×30%）。

借：期初留存收益　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 210

※由于2×13年3月1日前甲对乙个报本来就是权益法计量，就会有借长投，贷投资收益的分录。但是从2012年1月1日甲就视同合并了，那么应该就用成本法计量，因此应该抵消掉上述分录。

以上是关于权益,所有者权益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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