Wingos同学，你好，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？ 我的回答如下

尊敬的学员，你好！

解析如下：

（1）2016年初，甲公司开始对商标权进行摊销，原价800万，会计采用5年直线，税务采用8年直线摊销，2017年末可回收价60万。

【思路解析】2016年末　2017年末　2018年末

会计基础　　　　　　640　　　　　　60　　　　　　　40

计税基础　　　　　　700　　　　　600　　　　　500　　

可抵扣差异　　　　　60　→　　540　→　460　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　+480　　　　　-80

　　　　　　　　　　　　　　　（新增）　　（转回）　　　　　　　　　　　　

18年末转回可抵扣暂时性差异80(-80)

（2）甲公司自2018年初研发某专利，研究费100，开发费600（500万元符合资本化条件）7月1日研发成功，注册费、律师费共计30万元，会计与税法均采用5年期直线法摊销、无残值。税法认为，研发费用追加50%。

【思路解析】

①费用化100+100=200，税法加扣50%，形成差异100②资本化期会计基础500+30=530　摊销半年　53；税法基础　500*（1+50%）+30=780　摊销半年　78；　形成差异25，2018年底形成永久性差异100+25=125(-125)

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Wingos同学，你好，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？ 我的回答如下

这个题目是有一定难度的。

2016年末商标权会计基础=800-800/5=640万元 计税基础=800-800/8=700万元 产生可抵扣暂时性差异60万元

2017年末商标权会计基础=60万元 计税基础=700-800/8=600万元 可抵扣暂时性差异余额540万元， 所以应增加可抵扣暂时性差异540-60=480万元

2018年末商标权会计基础=60-60/3=40万元 计税基础=600-800/8=500万元 可抵扣暂时性差异余额=500-40=460万元，对比上年末的540万元来说，应转回可抵扣暂时性差异80（540-460）万元。

可抵扣暂时性差异转回，即

借：所得税费用20（80*25%）

　贷：递延所得税资产20

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Wingos同学，你好，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？ 我的回答如下

题干中说明了2017年末可收回价是60万元，账面价值大于可收回价，所以需要计提减值准备，把账面价值调为60万元。注意审题哦~

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Wingos同学，你好，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？ 我的回答如下

是的 计税基础大于会计账面价值产生应纳税暂时性差异。2017年末商标权会计基础=60万元 计税基础=700-800/8=600万元 可抵扣暂时性差异余额540万元

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Wingos同学，你好，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？ 我的回答如下

是可抵扣暂时性差异啊 会计账面价值60<计税基础600

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Wingos同学，你好，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？ 我的回答如下

这种属于暂时性差异，但是是不确认该暂时性差异的所得税的影响的。因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。

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