张老师 高顿研究院副院长

2017-08-10 18:45:13

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大灰狼同学，你好，关于请把2012年度与长期股权投资有关的分录怎么写？ 我的回答如下

西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录如下：

　　①2012年初成本法转权益法的追溯调整分录如下：

　　a.追溯调整一：初始投资的追溯

　　原股权投资10%的投资成本5 000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4 800万元（48 000×10%），产生的是正商誉200万元，无需追溯，但需由可供出售金融资产转入长期股权投资；

借：长期股权投资 5000

　 　 　 　 　 　 贷：可供出售金融资产 5000

　　b.追溯调整二：被投资方盈余的追溯

　　借：长期股权投---损益调整 　　600　

　　　　贷：盈余公积 　　　　　　　　　60　

　　　　　　利润分配---未分配利润 　　540 　　

（3）西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录如下：

　　①2012年初金融资产转权益法的追溯调整分录如下：

　　c.追溯调整三：被投资方分红的追溯

　　借：盈余公积 　　　　　　　　　35　

　　　　利润分配---未分配利润 　　315　

　　　　贷：长期股权投资---成本 　　　350　

　　

　d.追溯调整四：被投资方无明确原因的其他权益变动的追溯调整

　　两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3 000万元（51 000-48 000），其中实现净利润6 000万元，分配现金股利3 500万元，所以发生的其他权益变动=3 000-（6 000-3 500）=500（万元），调整分录为：

　　借：长期股权投资——其他权益变动　　 50　

　　　　贷：其他综合收益 　　　　50　

　②2012年1月1日

　　借：长期股权投资——成本 　　　　10 190　

　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　120　

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　9 810　

　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　450　

　　　　　　营业外收入 　　　　　　　　　　　50　

　③2012年4月28日

　　西山公司享有现金股利=4 000×30%=1 200（万元）

　　借：应收股利　　　　　　　　　　 1 200　

　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　 600　

　　　　　　　　　　　　——成本　　　　　 600 　　

④2012年5月7日

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　1 200　

　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　 1 200　

⑤甲公司经调整后的净利润=8 000-（51 000-50 500）×60%=7 700（万元）

　　西山公司应确认的金额=7 700×30%=2 310（万元）

　　借：长期股权投资——损益调整　　 2 310　

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 2 310　

（4）西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5 000+10 190+600+50-350-1 200+2 310=16 600（万元）

以上是关于权益,长期股权投资相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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