林同学

第三题为什么不影响所得税费用?

老师,请详细解释下图片中第一题和第三题的各选项。

来自 林同学 的提问 2018-11-12 21:49:40 阅读499

林夕樊花同学,你好,关于第三题为什么不影响所得税费用? 我的回答如下

同学,你好!

    第1题正确选项是ACD。A选项是正确的,因为递延所得税确认是考虑可预计的未来处置资产或者清偿负债导致对所得税的影响,而A选项说的是长期股权投资由长期持有转变成短期内出售,即在可预计的未来将处置长期股权投资,所以其计税基础和账面价值之间的差异应当确认递延所得税负债。这里我们需要考虑持有意图,跟权益法核算无关。      B选择是错误的,因为商誉的确认是一个倒挤的过程,是先确定被购买方各项资产的公允价值和购买方的付出的收购对价,然后以两者之间的差额确认商誉,如果确认商誉导致的递延所得税负债,因为付出的对价已经是固定的,所以势必增加被购买方各项资产的公允价值,但被购买方各项资产的公允价值也是确定的,所以确认商誉的递延所得税影响将会导致一个死循环。所以虽然商誉的计税基础小于账面价值,也不确认递延所得税负债。    D选项也是正确的,我们需要记住,商誉在初始计量时是不确认商誉的,原因见前面分析;在后续计量时,如果经过减值测试,确认发生减值后,是需要确认递延所得税影响的。注意初始计量和后续计量确认的区别。

    第3题正确选项是ABC。D选项是错误的,因为直接计入所有者权益的可抵扣暂时性差异,比如可供出售可供出售金融资产公允价值上升,其账面价值大于计税基础,这个差异是计入其他综合收益,而所有者权益只影响资产表,不影响利润表。所以不影响所得税费用。

以上是关于费用,所得税费用相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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