王老师 高顿研究院副院长

2019-02-15 14:18:33

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吴涛同学，你好，关于专门借款的资本化利息费用是怎么算？ 我的回答如下

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由于网页的排版问题，时间轴可能对不上，请同学自己按照这个思路先画一下时间轴，每个时间节点下注明占用多少借款，剩余多少借款。

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同学你好。

首先做借款费用的计算时，建议先画一个时间轴，这样资金的动用会一目了然

I—3个月—————-I———2个月——I—1个月—I—2个月——I——————————I

07.1.1　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4.1　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　6.1　 　 　 　 　 　 7.1　 　 　 　 　 　 　9.1停工

　 　 　 　 　 　（占用2000剩3000）（占用1000剩2000）(占用2000,剩0）

（1）专门借款的利息在建设期，即符合资本化条件的，都要计入资本化利息。

可知，4月1日至9月1日为07年的资本化期间，因此5000*6%*5/12=125

这段期间（资本化期间）的闲置资金存入银行产生的利息，需要抵减资本化利息，利息收入=3000*0.25%*2+2000*0.23%*1=20。0.25%是月利率，因此直接乘以月数即可。

因此，资本化利息=125-20=105

（2）当年还有1月1日到4月1日的利息收入=5000*0.25%*3=37.5，因此当年总的利息收入=20+37.5=57.5

（3）最后，计算费用化利息（财务费用）=全年总利息费用-总利息收入-资本化利息

全年总利息=5000*6%=300

因此得出费用化利息=300-57.5-105=137.5

（4）分录为：

借：在建工程 105（资本化利息）

　 　 　 　财务费用 137.5（费用化利息）

　 　 　 应收利息 57.5 （利息收入，或者银行存款，如果利息已实现）

　贷：应付利息 300 （全年总利息费用）

*这里可能比较难理解的是利息收入，由于利息收入一般就是对冲发生的费用的（借：应收利息贷：财务费用），如果在资本化期间有收入，那么就冲成本（借：应收利息 贷：在建工程）。因此可以看到，计算资本化利息时，用借款本金的利息支出扣除剩余存在银行的利息收入，就是在建工程；

同理，由于我们不需要按照时间轴再计算一遍费用化利息，所以直接用总的利息扣除总的利息收入（包含资本化期间和费用化期间的利息收入）再扣除资本化利息，剩下的就是费用化利息（财务费用）。

以上是关于利息,利息费用相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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