程宁伟同学，你好，关于轻一411页计算分析题2（2）中的会计答案中最后计算应交所得税时为什么是+550（股份支付），是因为 我的回答如下

同学你好，

550是会计上做费用扣除了，但是税法上不让现在扣，要以后才能扣。

学习愉快！　

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程宁伟同学，你好，关于轻一411页计算分析题2（2）中的会计答案中最后计算应交所得税时为什么是+550（股份支付），是因为 我的回答如下

同学，你好！

因为12600是可辨认净资产的公允价值，而9225是账面价值，说明有资产评估增值了，增值的金额为（12600-9225），所以存在一个递延所得税负债（12600-9225）*25%。所以在考虑了所得税的情况下的可辨认净资产的公允价值是12600-（12600-9225）*25%。

祝学习愉快！

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程宁伟同学，你好，关于轻一411页计算分析题2（2）中的会计答案中最后计算应交所得税时为什么是+550（股份支付），是因为 我的回答如下

因为这里的差异是考虑递延所得税的影响导致的，所以是公允价值-（公-账）*25%~作为考虑了所得税的情况下的可辨认净资产的公允价值~

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程宁伟同学，你好，关于轻一411页计算分析题2（2）中的会计答案中最后计算应交所得税时为什么是+550（股份支付），是因为 我的回答如下

同学，你好！

公允价值与账面价值的差额产生暂时性差异，然后考虑所得税的情况下，需要确认递延所得税资产或者负债，这个递延所得税资产或负债不能说包含在公允价值里面。

举个例子：固定资产的账面价值是2000万元，公允价值是3000万元，此时公允价值大于账面价值产生应纳税暂时性差异，假设企业所得税税率是25%，则需要确认递延所得税负债=（3000-2000）×25%=250（万元），相关的分录如下：

借：所得税费用 250

贷：递延所得税负债 250

因为递延所得税负债的确认，导致整个企业可辨认净资产的公允价值减少了250万元，即表示公允价值是提出了这部分递延所得税负债的金额。

老师这么解释，学员如果还有不理解的，可以随时提出疑问，继续加油哈~~

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