田老师 高顿研究院副院长

2019-03-20 17:15:11

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燕子水上漂同学，你好，关于在生产与存货循环的会计处理中，什么需要财务主管审批就可以？ 我的回答如下

同学，你好哦~

可以详细看一下~

（一）生产产品

通常根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单。

实施控制测试时，应抽取生产通知单，检查是否与月度生产计划书中内容一致[经典思路]。

（二）发出原材料

1.仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统[作为出库单]，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账；

控制测试时应当：抽取出库单[去脉]及相关的领料单[来龙]，检查是否正确输入[来龙去脉是否一致]并经适当层次复核；

2.原材料仓库分别于每月、每季和年度终了,对原材料存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。由仓库管理员编写原材料盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。

控制测试时应当：抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核[仓库盘点、会计复盘]，有关差异是否得到处理[复核后调整]。

（三）成本核算

1.生产成本记账员应根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误[没有差异]后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。

两个关键控制点：核对、审核[发现、处理差异]。

控制测试时应当：抽取原材料领用凭证，检查是否与[原材料出库单（原材料领用凭证的编制依据）]生产记录日报表（去脉）[核对]一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理；抽取核对记录，检查差异是否已得到处理[尽管内控中没有明确强调差异处理,但控制测试仍然特别关注差异是否得到处理]。

2.每月末，由生产车间与仓库核对原材料、半成品、产成品的转出和转入记录，如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门调整。

三个关键控制点：两个部门核对（保证材料结转凭证与支持性文件核对一致）、两方经理处理差异、会计部门调整。

控制测试时应当：抽取生产成本结转凭证，检查与支持性文件是否一致并经适当复核；抽取差异分析报告，检查是否经仓储经理和生产经理签字共同签字确认，并追踪是否由会计部门进行恰当调整。

3.每月末,由计算机系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表[以上均属自动控制]；由生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。

祝学习愉快哦~

以上是关于会计,会计处理相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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