调高调低重大错报风险的评估水平，是调整重要性的金额吗？-高顿问答

梓同学

调高调低重大错报风险的评估水平，是调整重要性的金额吗？

调高调低重大错报风险的评估水平，意思是调整重要性的金额么？

来自梓同学的提问 2019-03-26 12:00:21 阅读669

赵老师 高顿研究院副院长

2019-03-26 12:00:21

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梓林同学，你好，关于调高调低重大错报风险的评估水平，是调整重要性的金额吗？我的回答如下

同学，你好~
重大错报风险是企业客观存在的，所以不能被注会调高调低的，注会可以通过控制检查风险来降低审计风险，若想让检查风险低，那么就降低重要性水平，多做审计程序，多拿证据，从而最终能够降低审计风险。
希望能够帮助同学理解，祝学习愉快~

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梓同学：

如果控制测试中使用统计抽样，注册会计师测试的样本不支持注册会计师了解内部控制时预期控制的有效性，则注册会计师拟采取的措施是（　　）。 A.调高控制风险的评估水平，扩大实质性程序的范围 B.调高重大错报风险的评估水平，增加实质性程序的数量 C.调低控制风险的评估水平，修改实质性程序的性质 D.调低重大错报风险的评估水平，增加实质性程序的数量这道题目哦

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董老师 高顿研究院副院长

2019-03-26 12:00:21

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梓林同学，你好，关于调高调低重大错报风险的评估水平，是调整重要性的金额吗？我的回答如下

哦哦，老师之前理解错同学想表达的意思了。这里调高调低重大错报风险的评估水平，不是说调整重要性的金额，重要性是一个定性词，判断是否重要主要看它是否会影响使用者的判断。不过重要性水平与重大错报风险的评估水平倒是曾反向关系，如果说这个重大错报风险的评估水平高，重要性水平确定的就要低一点。
祝学习愉快。

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梓同学：

意思就是，CPA预计报表中存在的错报多，就意味调高重大错报风险的评估水平，就要谨慎对待了；反之，就是调低重大错报风险的评估水平？

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董老师 高顿研究院副院长

2019-03-26 12:00:21

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梓林同学，你好，关于调高调低重大错报风险的评估水平，是调整重要性的金额吗？我的回答如下

[quote]
如果CPA预计报表中存在的错报多，自然重大错报风险的评估水平就会高一些
[/quote]
CPA不能任意调高调低重大错报风险的评估水平的，评估这个重大错报风险水平的高低一定要有根据，这里是针对抽样结果的，它是说我们进行抽样后发现，样本的结果与重大错报评估水平不符，我们要相应的提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的范围、时间、性质。

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其他回答

红同学

“调低重要性意味着评估的重大错报风险上升”这句话怎么理解？

汪老师

1.重要性水平是一个数值，凡是超过该数值的错报都是重要的，它是重大错报的下限。重大错报风险是审前存在重大错报的可能性，它是事前客观存在的。重要性水平是围绕错报展开的概念，是界定重大错报；重大错报风险是围绕重大错报展开的概念，是对重大错报有或无、有多少的认识，是需要注师评估的。两者是有一定关系的，毕竟，只有先界定出确定出哪些错报是重大的，明确重大错报的范围后，才能对重大错报风险进行评估。（说明：错报不仅仅指的金额，附注披露中的信息也可能成为错报。此处用数值来解释，是帮助理解，下同。） 2.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，审计风险＝重大错报风险×检查风险（此等式称为审计风险模型）。审计风险是发表不恰当意见的可能性。重要性水平越大，说明重大错报的数值就越大，注师可以接受的错报的数值就越大，即大部分的错报是可以接受的，是非重大的，相应地，发表不恰当意见的可能性就小，审计风险就越低。

少同学

审计中先评估重大错报风险还是先订重要性水平

谢老师

了解被审计单位及其环境为下列环节提供重要基础：（参见审计准则第1211号应用指南）
1、评估重大错报风险；
2、确定重要性。
（个人理解：因为确定重要性的方法通常是选取一个基准百分比，在考虑选用哪个具体的基准时，需要结合对被审计单位及其环境的了解，如所处行业、生命周期、所有权结构、财报使用者特别关注的财报项目等，确定重要性水平时是站在财报使用者的立场上作出的。）
计划审计工作时，对重要性作出判断，以便为下列环节提供基础：（参见审计准则问题解答第8号）
1、确定风险评估程序的性质、时间安排与范围；
2、识别和评估重大错报风险；
(个人理解：识别评估和应对重大错报风险的流程是：先识别出错报风险，再评估这些风险的重大性和发生的可能性，最后再针发生可能性高的重大风险采取应对措施。如何判断风险是否为重大？需要确定重要性（包括整体重要性、认定层重要性、实际执行的重要性），有一个金额上的判断，便于更多关注性质恶劣、金额较大的这些错报风险。也就是重大错报风险。
但是需要结合在审计工作中所陆续获取的新信息来更新重要性水平。比如原先使用的预计的基准的数据，后来报表实际数据出来了，这时需要调整基准数值。比如后来获取到财报使用者特别在意某个报表项目，为此需要调低征对这个报表项目（也就是调低认定层）重要性。

跑同学

你好，我不太明白为什么说重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能人为调整。它不是一个可能性吗，根据重要性水平调整，它也相应调整。应该是重大错报是客观存在，重大错报风险不是吧

陆老师

你好重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它是客观存在的，注册会计师无法改变它，但可以识别、评估它。是重要性水平根据重大错报风险来调整。重大错报风险越高,则重要性水平越低。重大错报风险越低,则重要性水平越高。

跑同学

为什么说重要性水平根据重大错报风险调整呢，不太明白。重大错报的可能性就是只能有可能发生重大错报是吗，没有包含高低的意思。

陆老师

不是先有重要性水平，才评估重大错报风险吗

跑同学

例如我们首次承接业务-->我们并不熟悉这家公司-->所以财务报表重大错报风险比我们连续审计的公司要高-->重要性水平会设的比较低，例如50%，而不是75%）这个逻辑环是这样的。重要性水平产生之后，评估的是这个错报是否属于重大错报。重大错报和重大错报风险并不相等。