王老师 高顿研究院副院长

2019-04-13 16:59:26

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淡淡的女子同学，你好，关于所谓信用增级的相关对价是担保合同的公允价值的意思吗？ 我的回答如下

同学你好。

超额利差为9000万的0.5%=45万，公允价值可以理解成市场价格，也就是说45万虽然是贷款本身的利差，但是这部分利差在交易中标价40万，这是题目已知条件。

信用增级65万，即由这40万利差的公允价值和25万的存放同业组成。

由于已知，甲银行转移了9000万的贷款风险，因此终止确认金融资产，分录为

借：存放同业 9090（是公允价值10100的90%）

　贷：贷款 9000

　 　 　 　其他业务收入90

虽然甲银行收到9115，但实际上转移的9000万贷款价格是9090，对方多付出的，也需要甲银行承担相应的风险，因此是信用增级的一部分9115-9090=25万。对方企业愿意多付出这25万，就是因为甲银行承担了风险，对应的是甲银行的风险，因此也应当确认为继续涉入负债的一部分。

未转移的金融资产，确认为继续涉入资产负债，分录为

借：继续涉入资产 1000+40=1040

　 　 　 　存放同业 25 （对方多付出的部分，也是已经收到的）

贷：继续涉入负债 1000+65（65即信用增级）

可见，甲银行承担的还款义务（也即可能遭受的损失），为该1000万贷款，以及收取的这部分利息40万（公允价），以及对方付出高于9000万贷款公允价值的25万。

综上，两笔分录合并即为教材中的分录。

以上是关于损益,公允价值变动损益相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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