夏老师 高顿研究院副院长

2019-07-16 15:25:16

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丹丹同学，你好，关于确认利息和债转股的会计分录哪地方不对？ 我的回答如下

同学，你好

看不清。我给个标准的给你

可转债的题目套路是：
（1）计算债券部分现值，用发行价格减去债券部分价值就是权益部分价值。
（2）用债券价值和权益价值分摊发行费用
（3）重新计算实际利率，这里题目已给出6.5%
（4）计算实际利息和一年后的账面价值
（5）可转债账面价值、权益部分之和与发行股本的差额计入资本公积-股本溢价。
请同学先学习一下负债一章中的可转债例题，一定要求掌握例题，然后结合这个解题思路，自己动笔算一算。
这道题虽然是选择题，但有一定的计算量，可以作为计算题考核，这里作为选择题考核就是要让同学掌握可转债的核算思路。

具体答案如下：

债券部分价值=300000*1%*（P/F,6%,1）+300000*2%*(P/F,6%,2)+(300000*3%+300000)*(P/F,　6%,　3)=267606.6

权益部分价值=300000-267606.6=32393.4

由于存在发行费用，需要分摊至债券与权益部分，

分摊至债券=4000/300000*267606.6=3568.088

分摊至权益=4000/300000*32393.4=431.912

因此债券=267606.6-3568.088=264038.512，权益=32393.4-431.912=31961.488

借：银行存款300000-4000=296000

　　　　　　应付债券-可转换公司债券（利息调整）300000-264038.512=35961.488

　贷：应付债券-可转换公司债券（面值）300000

　　　　　　其他权益工具31961.488

*（题目中已经给出，这里是实际利率的计算方法）重新计算实际利率：

264038.512=3000*（P/F,　i，1）+6000*（P/F,　i，2）+309000*（P/F,　i，3）

利用插值法，假设i=7%时，债券价值=260280.9

（i-6%）/（7%-6%）=（264038.512-267606.6）/（260280.9-267606.6）

求得i=6.5%

借：财务费用264038.512*6.5%=17162.503

　贷：应付利息　3000

　　　　　应付债券-可转换公司债券（利息调整）17162.5-3000=14162.503

因此，第一年末债券的摊余成本为264038.512+14162.503=278201.015（计算中保留三位小数）

转股时，股本为300000/10=30000

因此，资本公积-股本溢价即为权益部分、可转债账面价值和股本之间的差额，分录如下：

借：应付债券-可转换公司债券（面值）300000
　　　　　　其他权益工具　31961.488
　　　　贷：应付债券-可转换公司债券（利息调整）　35961.488-14162.503=21798.985
　　　　　　　　　　　股本　30000
　　　　　　　　　　　资本公积-股本溢价　300000+31961.488-21798.985-30000=280162.503

以上是关于利息,利息相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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